Приказ минфина декларация ндс

Содержание:

Приказ Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. N 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» (с изменениями и дополнениями) (утратил силу)

Приказ Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. N 136н
«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения»

С изменениями и дополнениями от:

21 ноября 2007 г., 11 сентября 2008 г.

Приказом Минфина РФ от 15 октября 2009 г. N 104н настоящий приказ признан утратившим силу

О форме декларации по НДС, представляемой за 4 квартал 2009 г., см. письмо ФНС России от 20 января 2010 г. N МН-22-3/[email protected]

Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь и Порядка ее заполнения см. приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 153н

См. комментарии к настоящему приказу

В соответствии с главой 21 части второй «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340, 3341; 2001, N 1, ст. 18, N 33, ст. 3413; N 53, ст. 5015; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 1, ст. 2; N 22, ст. 2066; N 23, ст. 2174; N 28, ст. 2886; N 50, ст. 4849; 2004, N 27, ст. 2711; N 34, ст. 3517, 3524; N 35, ст. 3607; N 45, ст. 4377; 2005, N 1, ст. 9; N 30, ст. 3101, 3128, 3129, 3130; N 52, ст. 5581; 2006, N 10, ст. 1065; N 31, ст. 3436) и на основании пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436) приказываю:

1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации за январь и первый квартал 2007 года.

С 1 января 2007 г. Налоговым кодексом РФ установлен новый порядок вступления в силу нормативных актов о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти

4. Установить, что со вступлением в силу настоящего приказа утрачивает силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2005 г. N 163н «Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 26 января 2006 г., регистрационный 7416; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2006 г., N 8; Российская газета, N 31, 15 февраля 2006 г.).

Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 ноября 2006 г.

Регистрационный N 8544

Утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, которую необходимо заполнять как при уплате НДС по общим налоговым ставкам, так и при уплате «нулевого» НДС, а также в случае ввоза товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.

Утвержден Порядок заполнения указанной налоговой декларации, в том числе определяющий структуру декларации, правила указания сведений на титульном листе и в каждом из разделов декларации.

Налоговая декларация по установленной форме представляется организациями и индивидуальными предпринимателями — налогоплательщиками, включая лиц, на которых возложены обязанности налогоплательщика при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом, а также лицами — налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в НДС бюджетную систему РФ.

Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за январь и первый квартал 2007 г.

С указанного момента утрачивает силу приказ Минфина России от 28 декабря 2005 г. N 163н, которым утверждены ранее применявшиеся формы налоговых деклараций по НДС и порядок их заполнения.

Приказ Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. N 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения»

Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 ноября 2006 г.

Регистрационный N 8544

Настоящий приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за январь и первый квартал 2007 г.

Текст приказа опубликован в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 8 января 2007 г. N 2

Приказом Минфина РФ от 15 октября 2009 г. N 104н настоящий приказ признан утратившим силу

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Приказ Минфина РФ от 11 сентября 2008 г. N 94н

Изменения вступают в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за первый налоговый период 2009 г.

Приказ Минфина РФ от 21 ноября 2007 г. N 113н

Изменения вступают в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за первый налоговый период 2008 г.

Приказ Минфина России от 27 января 2017 г. № 10н “О признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. № 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядка ее заполнения» и внесенных в него изменений” (не вступил в силу)

признать утратившими силу:

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. № 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядка ее заполнения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2006 г., регистрационный № 8669);

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2007 г. № 118н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. № 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядка ее заполнения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20 декабря 2007 г., регистрационный № 10779);

приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 июля 2009 г. № 83н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. № 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядка ее заполнения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 17 сентября 2009 г., регистрационный № 14793).

Зарегистрировано в Минюсте РФ 28 марта 2017 г.
Регистрационный № 46150

Обзор документа

В 2010 г. Минфин России утвердил форму и порядок заполнения декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров в Россию из стран ТС.

В связи с этим признан утратившим силу приказ Министерства 2006 г. (с последующими изменениями), которым устанавливались форма и порядок заполнения декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров в Россию из Белоруссии.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Налоговая декларация по НДС

Текущая форма налоговой декларации по НДС (скачать в формате xls) утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н (вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года ) .

Начиная с налоговой декларации за третий квартал 2010 года и до утверждения новой формы декларации по НДС, налогоплательщикам следует представлять в налоговые органы декларации по форме, утвержденной данным документом, с учетом особенностей, доведенных письмом Минфина РФ от 06.10.2010 №03-07-15/131.

Предыдущая форма декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 7 ноября 2006 г. № 136н.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

IV. Раздел 1
«Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

V. Раздел 2
«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»

VI. Раздел 3
«Расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 НК РФ»

VII. Приложение № 1 к разделу 3
«Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы»

VIII. Приложение № 2 к разделу 3
«Расчет суммы НДС, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения)»

IХ. Раздел 4
«Расчет суммы НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»

Х. Раздел 5
«Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»

ХI. Раздел 6
«Расчет суммы НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»

XII. Раздел 7
«Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев»

Декларация по НДС за 2009 IV, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями — налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляющих, концессионеров), на которых в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации возложены обязанности налогоплательщика и лиц, не признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, перечисленными в пункте 5 статьи 173 Кодекса, а также лицами — налоговыми агентами, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость, в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация применяется с 4 квартала 2009 года

Приказ Минфина РФ от 15.10.2009 N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения». Настоящий Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года.

Зарегистрировано в Минюсте РФ 24 декабря 2009 г. N 15808

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения

В соответствии с главой 21 части второй «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340, ст. 3341; 2001, № 1, ст. 18, № 33, ст. 3413, № 53, ст. 5015; 2002, № 22, ст. 2026, № 30, ст. 3027; 2003, № 1, ст. 2, № 22, ст. 2066, № 23, ст. 2174, № 28, ст. 2886, № 50, ст. 4849; 2004, № 27, ст. 2711, № 34, ст. 3517, ст. 3524, № 35, ст. 3607, № 45, ст. 4377; 2005, № 1, ст. 9, № 30, ст. 3101, ст. 3128, ст. 3129, ст. 3130, № 52, ст. 5581; 2006, № 10, ст. 1065, № 31, ст. 3436; № 45, ст. 4627, 4628; № 47, ст. 4819; № 50, ст. 5279; 2007, № 1, ст. 39; № 23, ст. 2691, № 31, ст. 3991; № 45, ст. 5417, 5432; № 49, ст. 6045, 6071; 2008, № 26, ст. 3022; № 27, ст. 3126, № 30, ст. 3614, ст. 3616, № 42, ст. 4697, № 48, ст. 5504, ст. 5519, № 49, ст. 5749, № 52, ст. 6237; 2009, № 26, ст. 3123, № 29, ст. 3598) и на основании пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 28, ст. 31) приказываю:

Ознакомьтесь так же:  Налог покер беларусь

1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость согласно приложению № 1 к настоящему Приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость согласно приложению № 2 к настоящему Приказу.

3. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за четвертый квартал 2009 года.

4. Установить, что с вступлением в силу настоящего Приказа утрачивают силу Приказы Министерства финансов Российской Федерации:

от 7 ноября 2006 г. № 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30 ноября 2006 г., регистрационный номер 8544);

от 21 ноября 2007 г. № 113н «О внесении изменения в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 ноября 2006 г. № 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 6 декабря 2007 г., регистрационный номер 10641);

от 11 сентября 2008 г. № 94н «О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 ноября 2006 г. № 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 10 октября 2008 г., регистрационный номер 12444).

Заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации —
Министр финансов
Российской Федерации
А.Л. КУДРИН

Новая декларация по НДС

По какой форме отчитываться?Прежде всего, давайте разберемся с моментом начала действия документа.

Дело в том, что 15 октября 2009 года Минфин России, наконец, издал приказ № 104н об утверждении формы налоговой декларации, в которой учтены изменения законодательства по НДС, вступившие в силу с 1 января 2009 года. Причем в пункте 3 приказа было указано, что данную форму нужно применять уже при сдаче отчетности за IV квартал 2009 года.

Однако Минюст России зарегистрировал приказ № 104н только 24 декабря 2009 года, а опубликован в «Российской газете» он был лишь 20 января 2010 года. Поэтому финансистам пришлось давать разъяснения. В письме Минфина России от 13 января 2010 г. № 03-07-15/01 было сообщено следующее.

Декларацию по НДС за IV квартал 2009 года следует представлять уже по новой форме. Но если до момента официального опубликования приказа № 104н налогоплательщик подаст декларацию в налоговую инспекцию по старой форме*, налоговые органы не должны отказывать в ее принятии исходя из требований пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Эта позиция была доведена до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 13 января 2010 г. № ШC-17-3/[email protected]

* Предыдущая форма декларации по НДС была утверждена приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136-н.
А в письме от 20 января 2010 г. № МН-22-3/[email protected] налоговики уточнили, что поскольку приказ № 104н, утвердивший новую форму декларации, был опубликован 20 января 2010 года, именно эта дата является последним днем представления декларации за IV квартал 2009 года по старой форме (утвержденной приказом № 136н).

Начиная же с 21 января 2010 года при представлении первичной декларации за IV квартал 2009 года или уточненной декларации за этот квартал все налогоплательщики обязаны применять только новую форму.

Что же касается декларации за I квартал 2010 года, ее (как и последующие декларации) однозначно нужно подавать только по новой форме, утвержденной приказом № 104н.

Что изменилосьТеперь давайте разбираться, чем новая форма отличается от прежней.

ТЕХНИЧЕСКИЕ ПРАВКИИзменен внешний вид.

Сократилось количество разделов — теперь их семь, а не девять. Это произошло за счет объединения тех разделов, где производится расчет суммы налога и вычетов по операциям реализации товаров (работ, услуг) с применением ставки 0 процентов.

На титульном листе большинство сведений нужно отражать в закодированном виде.

Кроме того, именно на титульном листе, а не в разделе 1 декларации, нужно приводить код ОКВЭД.

А вот наименование налогового органа сейчас не пишется, указывается только код.

НОВШЕСТВА В РАЗДЕЛЕ 1В разделе 1 добавлена строка 030.

Она предназначена для тех организаций и предпринимателей, которые не являются плательщиками НДС, но, тем не менее, выставили покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога — и, значит, обязаны уплатить налог в бюджет.

ЗАПОЛНЯЕМ РАЗДЕЛ 3Наиболее существенные изменения претерпел раздел 3 декларации. Теперь он умещается всего на одной странице и информация в нем приводится с меньшей степенью детализации.

В частности, не нужно расшифровывать суммы налоговой базы и исчисленного налога по операциям реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав (первый показатель раздела 3). И при этом выделять отдельно суммы, возникающие при погашении дебиторской задолженности и при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.

Также в новой форме больше нет строк для указания налоговой базы и сумм НДС по ставкам 20 процентов и 20/120.

Сумма полученной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и соответствующие суммы исчисленного по полученным предоплатам налога указываются едиными суммами вне зависимости от применяемых ставок. Напомним, раньше нужно было отдельно указывать суммы предоплат и НДС по ставкам 18/118 и 10/110.

То же самое касается и сумм, связанных с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг). В составе налоговых вычетов больше не нужно отдельно приводить сумму налога, уплаченную при совершении бартерных (товарообменных) сделок и зачета взаимных требований.

Зато появилась новая строка 150 для отражения сумм «авансового» НДС, подлежащих вычету при перечислении предоплат (у покупателя, заказчика). В дальнейшем, при оприходовании товаров (работ, услуг), оплаченных авансом, налог повторно принимается к вычету уже по «основному» счету-фактуре, сумма отражается по строке 130 раздела 3.

А принятый ранее к вычету «авансовый» НДС восстанавливается. При этом сумму восстановленного налога нужно указать в строке 010 и итоговой строке 90 раздела 3 (ранее они указывались в строке 190 и включались в итог по строке 210 раздела 3).

Сумма же НДС, начисленная подрядчиком с полученного аванса и принимаемая к вычету при сдаче выполненных работ заказчику, отражается по строке 200 (прежде для этого была предназначена строка 300 раздела 3).

Суммы налога, подлежащие восстановлению и уплате в бюджет по объектам недвижимости, расшифровываются в приложении № 1 к разделу 3 декларации. Ранее аналогичную функцию выполняло приложение к декларации в целом.

ПРИМЕР
В I квартале 2010 года подрядной организацией ООО «Строитель» (ИНН 5719113567, КПП 571501001) были осуществлены следующие операции, связанные с обложением НДС:
— получен аванс от заказчика — 1 180 000 руб.;
— перечислен аванс субподрядчику — 472 000 руб.;
— перечислены авансы поставщикам за строительные материалы — 767 000 руб.;
— приняты работы, выполненные субподрядчиком, оплаченные авансом в IV квартале 2009 года — 1 062 000 руб. (в том числе НДС — 162 000 руб.);
— получены от поставщиков материалы, оплаченные авансом в IV квартале 2009 года, — 826 000 руб. (в том числе НДС — 126 000 руб.);
— признана выручка от выполнения работ по договорам подряда, оплаченных заказчиком авансом в IV квартале 2009 года, — 708 000 руб. (в том числе НДС — 108 000 руб.).

Заполним раздел 3 декларации на основании приведенных данных. Выручку от реализации работ указываем по строке 010 в графе 3 в сумме 600 000 руб. (708 000 — 108 000), сумму НДС по ней — в графе 5 — 108 000 руб.

Поскольку ранее для выполнения данных работ заказчиком был перечислен аванс, с которого был начислен и уплачен НДС, теперь аналогичную сумму налога — 108 000 руб. — принимаем к вычету и отражаем в строке 200 в графе 3.

Сумму полученного аванса — 1 180 000 руб. — указываем в графе 3 строки 070, начисленный НДС — 180 000 руб. (1 180 000 х 18/118) — в графе 5 этой строки.

Сумму НДС по полученным от поставщиков материалам и принятым работам, которые были выполнены субподрядчиком, — 288 000 руб. (162 000 + 126 000) — организация может принять к вычету. Ее следует отразить по строке 130 в графе 3. В то же время, поскольку ООО «Строитель» перечисляло авансы и предъявленный НДС приняло ранее к вычету, налог в сумме 288 000 руб. следует восстановить и показать в графе 5 строк 110 и 090.

Налог с перечисленных в I квартале 2010 года субподрядчикам авансов — 72 000 руб. (472 000 х 18/118) и 117 000 руб. (767 000 х 18/118) — организация вправе принять к вычету. Сумма НДС 189 000 руб. (72 000 + 117 000) отражается в графе 3 строки 150.

Таким образом, общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (графа 5 строки 120), составит 576 000 руб. (108 000 + 180 000 + 288 000), а сумма НДС, подлежащая вычету, — 585 000 руб. (288 000 + 189 000 + 108 000).

В результате в графе 3 строки 240 бухгалтер ООО «Строитель» отразил сумму НДС — 9000 руб. (576 000 — 585 000), исчисленную к уменьшению по данному разделу.

Статья напечатана в журнале «Учет в строительстве» №3, март 2010 г.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 7 июля 2010 г. N 69н г. Москва «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза и Порядка ее заполнения»

Изменения и поправки

Зарегистрирован в Минюсте РФ 26 июля 2010 г.

Регистрационный N 17974

На основании пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31) и в соответствии с Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе, ратифицированным Федеральным законом от 19 мая 2010 г. N 98-ФЗ «О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 21, ст. 2536), приказываю:

1. Утвердить форму налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов таможенного союза согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов таможенного союза согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за июль 2010 года.

Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации —

Министр финансов Российской Федерации А. Кудрин

Порядок заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза

I. Общие положения

1. Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза 1 ) (далее — декларация) представляется организациями и индивидуальными предпринимателями (далее — налогоплательщики), указанными в пункте 1 статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 г. (далее — Протокол) 2 ), на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (далее — налог) и акцизов

Ознакомьтесь так же:  Налог на имущество физических лиц в иваново

(по немаркируемым подакцизным товарам).

Декларация представляется в налоговые органы по месту постановки на учет налогоплательщиков в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом лизинга).

Декларация представляется за месяц, в котором осуществлено принятие на учет у налогоплательщика импортированных товаров и (или) наступает срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, в отношении товаров (предметов лизинга).

Организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками налога в связи с переходом на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) или на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Кодекса, а также освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьей 145 Кодекса, не освобождаются при импорте товаров от обязанности по исчислению и уплате налога, а также по представлению декларации.

Если в отчетном месяце налогоплательщиком не осуществлялось принятие на учет импортированных товаров, а также в отчетном месяце у налогоплательщика не наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, в отношении товаров (предметов лизинга), то декларация в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика не представляется.

2. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога и (или) акциза, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога и (или) акциза, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса. При этом уточненная декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в том месяце, за который производится перерасчет сумм налога и (или) акциза. При перерасчете налогоплательщиком сумм налога и (или) акциза не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот месяц, по которому налогоплательщиком производится перерасчет сумм налога и (или) акциза.

3. Декларация включает в себя титульный лист, разделы: 1.»Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза» и 2. «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза», а также приложение к декларации — «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара».

Титульный лист и раздел 1 декларации заполняют все налогоплательщики, принявшие на учет в отчетном месяце импортированные товары, или у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга.

Раздел 2 и приложение к декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиком соответствующих операций.

4. Одновременно с декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту постановки на учет документы, предусмотренные пунктом 8 статьи 2 Протокола.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление) заполняется по форме и правилам, предусмотренным приложениями 1 и 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11 декабря 2009 г. (далее — Протокол об обмене). Заявление представляется в налоговый орган на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде.

5. Срок представления декларации и пакета документов, предусмотренных пунктом 8 статьи 2 Протокола, а соответственно, и срок уплаты налога и акцизов, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня.

II. Общие требования к порядку заполнения декларации

6. Налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию вместе с документами, предусмотренными пунктом 8 статьи 2 Протокола:

а) на бумажном носителе по установленной форме;

б) в электронном виде по установленному формату, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Требование о представлении декларации в электронном виде по установленному формату в обязательном порядке распространяется на налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, и налогоплательщиков, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

7. Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса.

Налогоплательщик имеет право представить декларацию в налоговый орган одним из следующих способов:

а) на бумажном носителе;

б) на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;

в виде почтового отправления с описью вложения:

в) на бумажном носителе;

г) на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;

по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам с электронно-цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован Минюстом России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437).

Возможно представление декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя (магнитного диска, дискеты и т.п.), содержащего данные в электронном виде установленного формата.

Днем представления декларации в налоговый орган считается:

дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представителя;

дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;

дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее получения. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

8. Декларация на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной вручную либо распечатанной на принтере.

9. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

10. Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе.

11. Не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

12. Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата, правильная или десятичная дроби. Для правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» («косая черта»), либо знаком «.» («точка») соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби). Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «точка».

13. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, приложения к декларации. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле. Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:

например: для первой страницы — «001»; для тридцать третьей — «033».

14. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

15. При заполнении показателя «Код по ОКАТО» (Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления — далее ОКАТО), под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО — «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».

16. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

17. Особенности ручного заполнения формы декларации.

17.1. При заполнении полей бланка декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

17.2. Заполнение текстовых полей бланка декларации осуществляется заглавными печатными символами.

17.3. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятичного идентификационного номера налогоплательщика (далее — ИНН) организации «5024002119» в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: «5024002119-«.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель имеет значение «1234356.234», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356-» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234-» во втором поле.

17.4. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

III. Порядок заполнения титульного листа декларации

18. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела титульного листа «Заполняется работником налогового органа».

19. Показатель ИНН, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати знакомест, отведенной для записи показателя «ИНН» налогоплательщиками, представляющими декларацию на бумажном носителе, заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк.

При заполнении показателей «ИНН» и «КПП» (код причины постановки на учет) указываются:

а) для организации:

ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован Минюстом России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664) с изменениями, внесенными приказами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 24 декабря 1999 г. N АП-3-12/412 (зарегистрирован Минюстом России 10 марта 2000 г., регистрационный номер 2145) и от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 (зарегистрирован Минюстом России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.

Для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНС, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 «Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков — российских организаций» (зарегистрирован Минюстом России 25 сентября 2001 г., регистрационный номер 2950) с изменениями, внесенными приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 8 апреля 2003 г. N БГ-3-09/171 (зарегистрирован Минюстом России 29 апреля 2003 г., регистрационный номер 4460), приказом Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/[email protected] (зарегистрирован Минюстом России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638), решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25 ноября 2004 г., N 7448/04), либо Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/[email protected]

Ознакомьтесь так же:  Приказ о выходе из отпуска на работу

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденных приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 «Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован Минюстом России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258).

ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации и имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) Информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденных приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.

б) для индивидуального предпринимателя:

ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.

20. При представлении в налоговый орган первичной декларации по показателю «Номер корректировки» проставляется «0—«, при представлении уточненной декларации — указывается «номер корректировки», отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган (например,»1—«, «2—» и т.д.).

21. Показатель «Налоговый период (код)» заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, приведенными в приложении N 1 к настоящему Порядку.

22. При заполнении показателя «Отчетный год» указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

23. При заполнении показателя «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация.

24. В показателе «По месту нахождения (учета) (код)» указывается значение кода 400. Это значение кода означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика.

25. При заполнении показателя «налогоплательщик» отражается наименование организации, либо наименование отделения иностранной организации, осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации, которое уполномочено иностранной организацией представлять налоговые декларации и уплачивать налог и (или) акциз в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации отделений иностранной организации, а в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

26. Показатель «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

27. При заполнении показателя «Номер контактного телефона» отражается номер контактного телефона налогоплательщика.

28. При заполнении показателя «На _ страницах» отражается количество страниц, на которых составлена декларация.

29. При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на _ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий, в том числе количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления указанных деклараций представителем налогоплательщика).

30. В Разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» указывается:

1 — если документ представлен налогоплательщиком;

2 — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика, в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса.

При заполнении декларации организациями — указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи), которая заверяется печатью организации и проставляется дата подписания.

При заполнении декларации индивидуальными предпринимателями — ставится подпись индивидуального предпринимателя в месте, отведенном для подписи, и дата подписания.

При заполнении декларации организацией — представителем налогоплательщика указываются наименование организации-представителя (в поле «наименование организации — представителя налогоплательщика»), построчно фамилия, имя и отчество руководителя уполномоченной организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи), которая заверяется печатью организации, проставляется дата подписания.

При заполнении декларации физическим лицом — представителем налогоплательщика указывается построчно фамилия, имя и отчество физического лица полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи), проставляется дата подписания.

При заполнении декларации представителем налогоплательщика указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. При этом к декларации прилагается копия указанного документа.

Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделах 1, 2 декларации в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю».

31. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит следующие сведения о декларации: коде способа и виде представления (в соответствии со справочником, приведенным в приложении N 2 к настоящему Порядку); количестве страниц декларации; количестве листов подтверждающих документов и (или) их копий, приложенных к декларации; дате представления декларации и номере, под которым зарегистрирована декларация. Все показатели данного раздела заполняются работником налогового органа. Отражаются фамилия, имя, отчество работника налогового органа и ставится его подпись.

IV. Порядок заполнения раздела 1 декларации «Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза»

32. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее — код бюджетной классификации), на который подлежат зачислению суммы налога при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза, а также стоимость импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза товаров, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемых от налогообложения).

33. При заполнении раздела 1 декларации отражаются ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

33.1. По строке 010 отражается код согласно ОКАТО.

33.2. По строке 020 отражается соответствующий код бюджетной классификации.

33.3. По строке 030 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении импортированных товаров, принятых на учет в отчетном месяце, или по которым в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга.

Моментом определения налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Протокола является дата принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством Российской Федерации) или в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Протокола (при ввозе товаров (предметов лизинга) по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю) — дата оплаты лизингового платежа, предусмотренная договором (контрактом) лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа).

Налоговая база определяется в соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 2 Протокола.

Сумма налога, отражаемая по строке 030, должна соответствовать сумме строк 031, 032, 033, 034 и 035 раздела 1 декларации.

Сумма налога, отражаемая по строке 030, должна соответствовать сумме итоговых строк граф 20 таблиц заявлений (приложение 1 к Протоколу об обмене), представляемых в соответствии с пунктом 8 статьи 2 Протокола одновременно с декларацией.

По строке 031 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров. По данной строке не отражаются суммы налога, отраженные в строках 032-035 раздела 1 декларации.

По строке 032 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки.

По строке 033 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ.

По строке 034 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей).

По строке 035 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга.

По строке 040 отражается стоимость импортированных товаров, которые не подлежат налогообложению налогом (освобождаются от налогообложе-

ния) при их ввозе на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза в соответствии с положениями главы 21 Кодекса.

V. Порядок заполнения раздела 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза»

35. Раздел 2 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с отражением кода бюджетной классификации, на который подлежат зачислению суммы акциза при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза.

При заполнении раздела 2 декларации необходимо отразить:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

По строке 010 отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).

По строке 020 отражается соответствующий код бюджетной классификации.

По строке 030 отражается общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет и зачислению на отраженный в строке 020 код бюджетной классификации.

Если налогоплательщик осуществляет расчет сумм акциза по нескольким видам подакцизных товаров, суммы акциза по которым подлежат зачислению на разные коды бюджетной классификации, то количество листов раздела 2 декларации должно соответствовать количеству кодов бюджетной классификации.

В графе 040 отражается код вида подакцизного товара в соответствии со Справочником кодов видов подакцизных товаров (СКПТ), приведенным в приложении N 3 к настоящему Порядку.

В графе 050 отражается код единицы измерения налоговой базы, в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ) согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

В графе 060 отражается налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 4 статьи 2 Протокола. Объем импортированных подакцизных товаров отражается:

в литрах по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву. При этом по этиловому спирту, спиртосодержащей продукции и алкогольной продукции налоговая база (объем ввезенной продукции) отражается в пересчете на безводный этиловый спирт. Пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт производится в приложении к декларации;

в лошадиных силах (1 л.с. = 0,75 кВт) по автомобилям легковым, мотоциклам. Для определения мощности двигателя в лошадиных силах следует значение указанного показателя в киловаттах (кВт) разделить на 0,75. Общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов по каждому виду подакцизных товаров определяется в приложении к декларации;

в тоннах по нефтепродуктам.

Количество строк в графах 040, 050, 060 должно соответствовать количеству видов подакцизных товаров, рассчитанные суммы акциза по которым зачисляются на один код бюджетной классификации, указанный по строке 020.

VI. Порядок заполнения приложения к декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара»

36. Приложение к декларации заполняется в отношении подакцизных товаров, ставка акциза на которые установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам. Приложение заполняется отдельно на каждый вид подакцизных товаров, импортированных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза.

При заполнении приложения к декларации необходимо отразить:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

Код вида подакцизного товара в соответствии со Справочником кодов подакцизных товаров (СКПТ), приведенному в приложении N 3 к настоящему Порядку.

Код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ) согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.

В графе 1 отражается процентное содержание этилового спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.

В графе 2 по каждой строке отражается объем (количество) подакцизной продукции:

по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт — в литрах физического объема;

по автомобилям легковым и мотоциклам — в штуках.

В графе 3 осуществляется пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт (в литрах) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в лошадиных силах).

1 )Согласно статье 1 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года «импорт товаров» — ввоз товаров налогоплательщиками на территорию государства — члена таможенного союза с территории другого государства — члена таможенного союза.

2 )Протокол принят в соответствии со статьей 4 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года, ратифицирован Федеральным законом от 19.05.2010 N 98-ФЗ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *