Осаго лизингополучателя

Содержание:

Организация приобрела в лизинг автомобиль, он числится на балансе лизингодателя. Страхователем и плательщиком по КАСКО и ДОСАГО является лизингодатель. Лизингополучатель перечисляет денежные средства в адрес лизингодателя с пометкой «Возмещение расходов на ДОСАГО и КАСКО в рамках договора лизинга». Причем данная выплата предусмотрена договором во втором и последующих годах, а в первый год такая выплата учитывалась в составе лизинговых платежей. Полис ОСАГО оформлен на лизингополучателя. Каким образом следует отражать расходы в целях налогообложения (ОСАГО, ДОСАГО, КАСКО)? Можно ли их списать единовременно?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если возмещение расходов на страхование по договору КАСКО и ДОСАГО будет осуществляться лизингополучателем не в составе лизинговых платежей, а отдельной суммой, то признание данных расходов лизингополучателем может стать предметом споров с налоговыми органами.
В данном случае лизингополучатель имеет право учесть в составе расходов (равномерно в течение срока действия договора начиная с момента оплаты) страховую премию, уплаченную по договору ОСАГО.

Обоснование позиции:

КАСКО

Каско относится к имущественному страхованию и является разновидностью страхования имущества (смотрите пп. 1 п. 2 ст. 929, ст. 930 ГК РФ, абзац первый п. 4 ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации», далее — Закон о страховом деле).
Согласно п. 1 ст. 21 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ) предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга. Таким образом, обязанность по страхованию предмета лизинга по соглашению сторон может быть возложена на лизингополучателя.
Однако, как мы поняли из рассматриваемой ситуации, в данном случае страхователем и плательщиком по договору страхования является организация-лизингодатель. В этой связи рассматриваемые компенсационные выплаты в пользу организации-лизингодателя не следует рассматривать в качестве расходов на страхование. Указанные расходы являются расходами организации-лизингодателя, произведенными за счет собственных средств.
В общем случае при расчете налога на прибыль затраты организации-лизингополучателя, понесенные в связи с возложенной на нее обязанностью по страхованию лизингового имущества, связанные с добровольным страхованием предмета лизинга (в частности, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя), признаются на основании норм пп. 5 п. 1 ст. 253, пп. 7 п. 1 ст. 263, п. 3 ст. 263 НК РФ.
В рассматриваемом случае такие расходы признаются в налоговом учет организации-лизингодателя (пп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ общим критерием принятия любых расходов к налоговому учету является, в частности, требование экономической оправданности (обоснованности) затрат, признаваемых в целях налогообложения. Так, в силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, не учитываются в целях налогообложения (п. 49 ст. 270 НК РФ).
Затраты (помимо лизинговых платежей) организации-лизингополучателя на компенсацию расходов организации-лизингодателя на страхование предмета лизинга, обязанность по осуществлению которых согласно лизинговому договору возложена на организацию-лизингодателя, не учитываются для целей налогообложения прибыли как не соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (смотрите письмо Управления МНС по г. Москве от 26.02.2004 N 26-12/12898).
Аналогичная позиция высказывалась господином С.А. Крючковым, ведущим советником Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, в частном разъяснении, опубликованном в журнале «Строительство: акты и комментарии для бухгалтера», N 10, октябрь 2011 г. (смотрите материал: Вопрос: Согласно договору лизинга организация-лизингополучатель компенсирует лизингодателю его расходы по оплате страхования предмета лизинга. Лизингодатель предоставляет лизингополучателю копию полиса и счет на оплату компенсации расходов. Страхователем и выгодоприобретателем по договору страхования является лизингодатель, риски случайной гибели или порчи арендованного имущества согласно договору несет он же. Вправе ли организация-лизингополучатель учесть данную компенсацию в расходах в целях применения гл. 25 НК РФ?)
Вместе с тем данные выплаты могут быть экономически оправданы (обоснованы) для признания в целях налогообложения, если будут учитываться в составе лизинговых платежей, если это предусмотрено условиями договора (в составе прочих расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ в порядке, установленном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Так, согласно п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит (смотрите также письмо Минфина РФ от 27.10.2017 N 03-03-06/1/7059):
— воз
мещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю;
— возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг;
— доход лизингодателя;
— выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Как было указано в постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 20.03.2008 N 03АП-10/2008, то обстоятельство, что Методическими рекомендациями по расчету лизинговых платежей, утвержденными Минэкономики России 16.04.1996, расходы по страхованию предмета лизинга не включены в состав лизинговых платежей, правомерно не принято судом первой инстанции, поскольку в силу Закона N 164-ФЗ стороны не ограничены в определении состава лизинговых платежей при заключении договора лизинга.
В том случае, если возмещение расходов на страхование будет осуществляться лизингополучателем не в составе лизинговых платежей, а отдельной суммой, то признание данных расходов лизингополучателем может стать предметом споров с налоговыми органами.

К сведению:
В случае неисчисления организацией-лизингодателем НДС с суммы компенсации расходов на страхование имущества возможны споры с представителями ИФНС (смотрите, например, Вопрос: Был заключен договор лизинга, по условиям которого предмет лизинга подлежит страхованию. Страхователем по всем рискам является лизингодатель, соответственно, он уплачивает страховые премии, а лизингополучатель возмещает лизингодателю сумму расходов по страхованию. Возмещение расходов на страхование осуществляется отдельной суммой. Выгодоприобретателем по договору страхования в случае утраты и гибели предмета лизинга является лизингодатель, а во всех остальных случаях — лизингополучатель. Вправе ли в данном случае лизингодатель и лизингополучатель признать расходы на страхование предмета лизинга в целях налогообложения прибыли? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2013 г.).

ДОСАГО

Одним из видов добровольного страхования транспортных средств является страхование риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц — ДОСАГО.
Если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями, то расходы по этому страхованию могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ) у организации-страхователя. В противном случае они не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли*(1).
Вместе с тем выплата компенсации, учтенная в составе лизинговых платежей, если это предусмотрено условиями договора, может быть учтена в целях налогообложения (как уже было отмечено, в составе прочих расходов на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Все изложенное выше в отношении рисков, связанных с учетом при налогообложении затрат на выплату компенсации организации-лизингодателю в части расходов на страхование предмета лизинга по договору КАСКО, в равной степени имеет отношение в части компенсации расходов на страхование по договору ДОСАГО.
То есть в случае, если возмещение расходов на страхование по договору ДОСАГО будет осуществляться лизингополучателем не в составе лизинговых платежей, а отдельной суммой, то признание в целях налогообложения прибыли расходов по уплате компенсации лизингодателю с большой долей вероятности может привести к спорам с представителями налоговых органов.

ОСАГО

На основании п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее — Закон N 40-ФЗ) владельцы транспортных средств обязаны страховать риск своей гражданской ответственности (ОСАГО). В категорию таких владельцев попадают и лица, владеющие автомобилями на условиях аренды, подвидом которой является лизинг (абзац 4 ст. 1 Закона N 40-ФЗ).
В свою очередь, согласно п. 3 ст. 21 Закона N 164-ФЗ в случаях, определенных законодательством РФ, лизингополучатель должен застраховать свою ответственность за выполнение обязательств, возникающих вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц в процессе пользования лизинговым имуществом.
На основании пп. 5 п. 1 ст. 253 и п. 1, п. 2 ст. 263 НК РФ обязательное страхование ответственности организации-лизингополучателя является основанием для отражения расходов на уплату страховой премии по договору ОСАГО в налоговом учете страхователя, которым организация-лизингополучатель выступает (смотрите также письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/119).
В силу п. 6 ст. 272 НК РФ такие расходы признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Таким образом, страховую премию по договору ОСАГО страхователю необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций равномерно в течение срока действия договора начиная с момента ее оплаты.

Ознакомьтесь так же:  Заявление на конкурс вакансии

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингодателя).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

———————————————————
*(1) Контролирующие органы не признают расходы по ДОСАГО в составе расходов на добровольное страхование, о чем неоднократно высказывали свое мнение (письма Минфина России от 16.09.2004 N 03-03-01-04/3/2, УФНС РФ по г. Москве от 01.08.2007 N 20-12/073169, от 14.02.2007 N 20-12/013753, УМНС РФ по г. Москве от 29.09.2004 N 26-12/62978, УМНС РФ по г. Москве от 18.09.2003 N 26-12/51429). В то же время позиция арбитражных судов, выступающих по данному вопросу на стороне налогоплательщика, основывается на том, что пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ не содержит прямого запрета на отнесение расходов по ДОСАГО в составе расходов на добровольное страхование (постановления ФАС Уральского округа от 11.04.2007 N Ф09-2375/07-С3 по делу N А76-8845/06, ФАС Московского округа от 10.10.2005, от 03.10.2005 N КА-А40/9616-05, ФАС Поволжского округа от 08.06.2006 по делу N А65-35811/2005-СА2-41).

Страхование лизингового транспорта

За последние десять лет российский кредитный рынок заметно вырос, а сам факт получения автокредита стал для обывателей обычным делом (также как и страхование КАСКО ). Большое количество нового и подержанного транспорта приобретается в кредит. Однако кредитование – не единственный механизм покупки транспорта с привлечением финансовой помощи. Приобретение автомобиля или любого другого транспортного средства в лизинг зачастую оказывается гораздо выгоднее кредита.

Рассчитать КАСКО – в 17 компаниях за 2 минуты

Отличия лизинга от кредита

По своей сути лизинг очень сильно отличается от классического автокредита, хотя данную услугу все же можно назвать особой формой кредитования. При покупке автомобиля в кредит собственником транспорта становится заемщик, а у банка остается право на отчуждение объекта кредитования в случае нарушения условий договора или просрочки очередного платежа.

Отличие лизинга заключается в том, что транспортное средство находится в собственности лизинговой компании до момента его выкупа лизингополучателем.

Другими словами, лизингополучатель берет транспорт в долгосрочную аренду, а затем, спустя определенный промежуток времени, получает право выкупить транспортное средство по остаточной стоимости. Такой подход может оказаться очень выгодным для малого бизнеса и частных предпринимателей. Кроме того, достаточно часто владельцы небольших компаний приобретают в лизинг личный транспорт, естественно, до момента выкупа авто у лизинговой компании машина числится за лизинговой организацией.

Стоит отметить, что с 2011 года в России использование лизингового транспорта в предпринимательских целях не является обязательным условием оформления договора лизинга. Это значит, что приобрести автомобиль в лизинг может даже физическое лицо. Однако пока подобная услуга не пользуется спросом у рядовых автолюбителей.

Страхование лизингового транспорта

Как было сказано выше, при оформлении договора лизинга право собственности на автомобиль остается у лизинговой компании. Указанный договор подразумевает полную материальную ответственность лизингополучателя за повреждение или уничтожение транспортного средства. То есть у лизингополучателя есть основанный на законе интерес в сохранении переданного ему автомобиля, и теоретически он может быть страхователем.

Однако чаще всего сотрудники лизинговой компании предпочитают самостоятельно выбирать страховщика. Расходы на страхование, как правило, закладываются в стоимость лизинга.

С одной стороны это очень выгодно для лизингополучателя, ведь не нужно думать над выбором надежной страховой компании, рассчитывать стоимость КАСКО , переживать о возможных сложностях при получении выплаты.

Но с другой стороны клиент лизинговой компании будет лишен возможности выбора страховщика, что не позволит подыскать страховую компанию с конкурентными ценами. Учитывая, что в отличие от КАСКО, оформляемого при получении автокредита, договор добровольного автострахования объекта лизинга заключается на весь срок действия лизингового договора, клиент рискует очень существенно переплатить за страховку.

В любом случае лизингополучателю как арендатору автомобиля стоит настоять на предоставлении хотя бы копии договора добровольного автострахования и правила страхования. Изучение указанных документов позволит узнать, какие действия необходимо предпринять при наступлении страхового события. Отсутствие таких знаний может привести к ошибкам при оформлении происшествия и, как следствие, к отказу в выплате страхового возмещения.

Особенности оформления выплаты

Основная особенность оформления страхового события с участием лизингового автомобиля заключается в том, что собственником транспорта является лизингодатель. Конечно, договором лизинга может быть предусмотрено право арендатора автомашины самостоятельно получить все необходимые справки и документы, а затем передать их страховщику. Однако урегулирование страхового события возможно только одним из следующих способов.

  • Перечисление денежной выплаты на счет лизингодателя.
  • Ремонт поврежденного автомобиля на сервисной станции.

В последнем случае страховщик непременно потребует от лизингополучателя официальное письмо, составленное сотрудниками лизинговой компании, с разрешением проведения ремонтных работ. Поэтому клиенту еще на этапе сбора документов стоит озадачиться данным вопросом, ведь своевременно предоставление указанного письма поможет ускорить процесс оформления убытка.

Кстати, оформляя выплату при повреждении лизингового транспорта, клиент получает небольшое преимущество. Как правило, лизинговая компания страхует у конкретного страховщика не один десяток транспортных средств и прочих объектов лизинга. То есть, по сути, является корпоративным клиентом, а, значит, сотрудники страховой компании будут крайне щепетильно и ответственно подходить к рассмотрению страховых событий.

Другими словами, клиент лизинговой компании получает в ее лице мощного союзника, обладающего квалифицированными сотрудниками, которые всегда смогут помочь клиенту в случае возникновения трудностей с выплатой.

Помните, что лизинговая компания как корпоративный клиент всегда имеет возможность повлиять на страховщика.

Приобретение транспорта в лизинг в нашей стране все еще находится в зачаточном состоянии. Однако в последние годы все большее число клиентов предпочитает эту услугу привычным программам автокредитования. Страхование лизингового транспорта – это скорее не вмененная обязанность, а реальной необходимостью. Дело в том, что автомобили, особенно используемые в предпринимательской деятельности, всегда подвержены риску повреждения. Договор КАСКО надежно защитит бюджет лизингополучателя от непредвиденных расходов, связанных с необходимостью ремонта транспортного средства.

Страхование лизингового транспорта: инструкция по применению

Популярность автокредитов на российском рынке практически затмила другой способ покупки транспорта с рассрочкой оплаты. А ведь в большинстве случаев оформление лизинга оказывается гораздо выгоднее кредита. При этом возможность приобрети автомобиль таким способом есть не только у предприятий, но и у частных автолюбителей.

Большая разница

При заключении кредитного договора право собственности на машину остаётся у заёмщика. С лизингом дело обстоит совершенно иначе: фактически лизингополучатель берет автомобиль в долгосрочную аренду с правом последующего выкупа. При этом с юридической точки зрения право собственности остается у лизинговой компании.

Такое положение дел отражается на порядке оформления автостраховки, ведь чаще всего страховую компанию выбирает именно лизингодатель. Таким образом, лизингополучатель не имеет возможности повлиять на выбор страховщика, а значит ему остается довериться профессионализму менеджеров лизинговой фирмы. Часто это крайне уместно, ведь специалисты лизингодателя имеют солидный опыт в оценке благонадежности страховых компаний.

Рассчитать КАСКО – в 17 компаниях за 2 минуты

Самый важный документ

Как правило, страховщики выдают договор КАСКО лишь страхователю. Соответственно, лизингополучатель вряд ли получит отдельный экземпляр этого документа. Поэтому стоит заранее оговорить с менеджером лизинговой компании возможность получения копии страхового договора.

Также лизингополучателю нужно попросить правила КАСКО , ведь именно в них указан порядок оформления страхового события, а также перечень документов, необходимых для урегулирования убытка. В противном случае лизингополучатель может неумышленно нарушить условия страхования, что впоследствии неизбежно приведет к отказу в возмещении ущерба.

Например, страховая компания откажет в выплате, если был допущен брак при ремонте машины, но лишь при наличии причинно-следственной связи между ремонтными работами и повреждением автомобиля. Кстати, сюда же относится установка дополнительного оборудования, включая:

  • Подушки безопасности.
  • Подогрев сидений или стекол.
  • Противоугонное устройство.
  • Стояночный отопитель.
  • Аудиосистему.

Долгосрочная страховка

Обычно при страховании лизингового транспорта оформляется многолетняя страховка со сроком действия более одного года. При этом страховщик и клиент могут согласовать любой вариант рассрочки платежа, а страховой тариф остается неизменным на протяжении всего срока действия договора КАСКО . Это крайне выгодно для страхователя, так как тариф не изменится в большую сторону при увеличении срока эксплуатации автомобиля.

Не менее важное влияние на стоимость страховки оказывает и страховая сумма. Она ежегодно уменьшается, что также положительно отражается на годовой величине страховой премии.

Кроме того, при заключении многолетнего договора точно известно, сколько придётся заплатить за всё время действия автостраховки.

Корпоративный клиент

Сотрудничество с лизинговыми компаниями позволяет страховщикам существенно нарастить сборы по КАСКО, потому часто они готовы на значительное снижение цены полиса. Величина такой скидки зависит от количества застрахованных лизинговых автомобилей: чем их больше, тем ниже итоговая стоимость страхования одной машины.

Кроме того, нередко лизинговые фирмы выдвигают жёсткие требования относительно параметров страховой защиты. Таким образом, страховые компании лишаются возможности заложить в договор заведомо невыгодные для клиента условия страхования, например:

  • Большой процент износа деталей.
  • Уменьшаемую страховую сумму.
  • Увеличенный срок выплаты.
  • Скрытую франшизу.

Оформление убытка

При повреждении автомобиля лизингополучателю не стоит рассчитывать на денежную выплату. Однако он может отремонтировать машину на СТОА по направлению страховщика. Правда, для этого прежде придётся получить письменное согласие от лизинговой компании. При этом желательно самостоятельно забрать данный документ, иначе процесс урегулирования убытка может существенно затянуться.

Ознакомьтесь так же:  Ифнс льготы

В случае угона или конструктивной гибели машины на выплату может претендовать исключительно лизинговая компания, ведь именно ей принадлежит автомобиль.

От лизингополучателя может потребоваться содействие в сборе официальных документов. К ним относятся:

  • Постановления следственных органов.
  • Протоколы полиции или ГИБДД.
  • Справки МЧС.

Ощутимое преимущество

Да, оформление страхового события с лизинговым автомобилем имеет особенности, но среди них есть безусловные преимущества. Так, лизингополучатели почти никогда не жалуются на проблемы с получением выплаты. У этого есть вполне разумное объяснение: страховые компании предпочитают избегать конфликтов с лизинговыми фирмами, ведь в противном случае они рискуют потерять крупного клиента.

Но даже если какой-либо страховщик попробует отказать в выплате без веских причин, его ждёт общение с квалифицированными юристами лизингодателя. Естественно, юристы лизинговой компании отлично подкованы в области страхового права и заранее осведомлены о всех нюансах условий страхования. В подобной ситуации у страховой компании практически нет шансов уклониться от исполнения принятых на себя обязательств.

Получение полиса ОСАГО лизингополучателем

Добрый день!
Не первый год покупаем машины в лизинг. КАСКО входит в стоимость договора и лизинговая компания страхует сама.
ОСАГО всегда страховали мы. Сейчас подошел срок очередного оформления полиса ОСАГО и страховая выдвинула новые требования, что должен применятся коэффициент территорий по месту регистрации Лизингодателя, так как он является собственником автомобиля.
Зачастую лизинговые компаний зарегистрированы в областных или краевых центрах, а так же Москва, Питер.
Конечно там выше коэффициент, чем по месту регистрации лизингодателя. При чем в разы.
В моем случае увеличение в 1,8 раза.
А если лизингополучателем будет какой-нибудь фермер из сельской местности, с коэффициентом 0,4, то теперь его расходы могут увеличится до 5 раз.

Выдержка из Закона об ОСАГО:
2. Коэффициенты, входящие в состав страховых тарифов, устанавливаются в зависимости от:
а) территории преимущественного использования транспортного средства, которая определяется для физических лиц исходя из места жительства собственника транспортного средства, указанного в паспорте транспортного средства или свидетельстве о регистрации транспортного средства либо в паспорте гражданина, для юридических лиц, их филиалов или представительств — по месту нахождения юридического лица, его филиала или представительства, указанному в учредительном документе юридического лица.

Данная формулировка введена в действие 01.09.2014 г, ранее было:
2. Коэффициенты, входящие в состав страховых тарифов, устанавливаются в зависимости от:
а) территории преимущественного использования транспортного средства, которая определяется для физических лиц исходя из места жительства собственника транспортного средства, указанного в паспорте транспортного средства или свидетельстве о регистрации транспортного средства либо в паспорте гражданина, для юридических лиц — по месту регистрации транспортного средства;

Жду поддержки форумчан, чтобы дать отпор страховой компании.

Возмещение расходов по КАСКО лизингодателю

Добрый вечер, уважаемые коллеги, помогите, пожалуйста разобраться со след. вопросом. Мы компания на ОСНО.
Машина в лизинге, числится на балансе лизингополучателя (у нас) по договору лизинга мы должны ее своевременно страховать.
Мы заплатили КАСКО по лизинговому имуществу с опозданием, несмотря на нашу оплату, лизинговая компания сама также оплатила за нас КАСКО, потом она нам выставила счет, а после нашей оплаты предоставила акты и счета-фактуры на сумму КАСКО + процент + НДС, Страховку страховая компания вернула.
В документах значится след. формулировка: «Претензия по страховому полису № . от . ,согласно п.4.4. Общих условий договора №. от . (С НДС).
Подскажите, учесть эти расходы для налога на прибыль. Если их можно принять в расходы, то единовременно на 44 счете, как расходы на возмещение затрат лизингодателя или разбивать как ежемесячные через 97 счет? И что делать с НДС?
Всем заранее спасибо, и удачной сдачи годового!

Очень хочется их принять в расходы, но смущает эта статья на pravcons.ru:

По договору лизинга лизингополучатель возмещает лизингодателю затраты по оплате страховой премии КАСКО и ОСАГО. Возмещение страховой премии прописано в договоре отдельно и не входит в состав лизинговых платежей.
Как учесть данные расходы в налоговом учете лизингополучателя (ООО на ОСН)?

В соответствии со ст.28 Федерального закона от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ«О финансовой аренде (лизинге)» под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором.

Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга(п. 1 ст. 21 Закона № 164-ФЗ).

При этом размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом Закона № 164-ФЗ.

Согласно п. 3 ст. 21 Закона № 164-ФЗ лизингополучатель в случаях, определенных законодательством РФ, должен застраховать свою ответственность за выполнение обязательств, возникающих вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц в процессе пользования лизинговым имуществом.!

Страхование предмета лизинга, предпринимательских (финансовых) рисков согласно ст. 21 Закона № 164-ФЗ не носит обязательного характера.

В Вашей ситуации страхователем является лизингодатель.

Суммы возмещения, получаемые лизингодателем от лизингополучателя, налоговый орган может посчитать внереализационным доходом лизингодателя как доход в виде безвозмездно полученного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Лизингополучатель не является страхователем.

Вероятнее всего, что лизингополучатель также не является выгодоприобретателем по договору страхования.

В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В Вашем случае доход в виде страхового возмещения получит выгодоприобретатель (лизингодатель).!

Следовательно, затраты в виде возмещения расходов лизингодателя не направлены на получение дохода лизингополучателем.

Ст. 263 НК РФ установлено, что расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по добровольному имущественному страхованию, в частности, по добровольному страхованию средств транспорта, в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией.

Поскольку лизингополучатель в рассматриваемом случае не является страхователем, Вы не вправе учесть суммы возмещения, выплачиваемого лизингодателю, в составе расходов.

Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, – убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Поскольку в соответствии с договором лизинга расходы по страхованию несет лизингодатель, затраты лизингополучателя на возмещение указанных расходовнельзя признать обоснованными.

Позиция чиновников: В письме от 26.02.2004 г. № 26-12/12898 УМНС по г Москве сообщило, что затраты(помимо лизинговых платежей) организации-лизингополучателя на компенсацию расходов организации-лизингодателя на страхование предмета лизинга, на государственную регистрацию предмета лизинга, обязанность по осуществлению которых согласно лизинговому договору возложена на организацию-лизингодателя, не учитываются для целей налогообложения прибыли как не соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Как правильно вести учет расходов на ОСАГО и КАСКО в организации. Налоговый и бухгалтерский учет страховки.

Собственниками транспортных средств могут быть не только физические лица, но и организации. Наличие на балансе фирмы автомобиля влечет за собой необходимость заключить договор обязательного страхования автогражданской ответственности. При его оформлении, а также в дальнейшем при наступлении страхового случая расходы, как и по любой другой статье, должны быть зафиксированы в документах налогового и бухгалтерского учета. Однако применительно к ОСАГО и КАСКО имеется определенная специфика, иметь в виду которую необходимо вне зависимости от вида организации или формы собственности.

○ Учет расходов на ОСАГО и КАСКО.

Приобретение полисов КАСКО и ОСАГО – первоочередное действие, которое должен осуществить новоиспеченный собственник транспортного средства после его покупки. Однако следует четко разграничивать эти две сделки. ОСАГО – страхование строго обязательное, что предусмотрено п.1 ч.1 ст.4 ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». За его нарушение КоАП РФ предусматривает административная ответственность.

  • Часть 2 статьи 12.37 КоАП РФ:
  • «Неисполнение владельцем транспортного средства установленной федеральным законом обязанности по страхованию своей гражданской ответственности, а равно управление транспортным средством, если такое обязательное страхование заведомо отсутствует, влечет наложение административного штрафа в размере восьмисот рублей».

Стоит также помнить, что ОСАГО, а, точнее, его отсутствие, является своего рода ограничителем. Без данного полиса невозможно ни зарегистрировать автомобиль в ГИБДД, ни провести его технический осмотр, ни начинать полноценную эксплуатацию. Однако некоторые страховые случаи не покрываются ОСАГО. Касается это ряда дорожно-транспортных происшествий, которые сложились:

  • По вине владельца автомобиля.
  • По вине потерпевшего, однако выплата не покрывает расходы.
  • В результате наезда на препятствие.
  • При участии неустановленного субъекта либо при их противоправных действиях, не связанных с управлением транспортным средством.
  • В результате возгорания автомобиля, падения на него каких-либо объектов или угона.
  • В иных ситуациях.

Тем не менее, подобные ситуации можно застраховать, и делается это с помощью КАСКО. Заключение этого договора осуществляется на добровольной основе, однако исключительно после приобретения полиса ОСАГО. Страхование обоих видов учитывается как в налоговом, так и в бухгалтерском учете, однако необходимо знать, в какие именно статьи расходов необходимо включать его.

Рассматриваемые договоры вступают в силу с момента непосредственной уплаты страхователем в пользу страховщика страховой премии. Согласно п. 5 ч. 1 ст. 253 НК РФ, она учитывается в статье прочих расходов. При этом получение КАСКО, в силу добровольного характера сделки, относится к категории расходов по фактическим затратам, о чем сказано в абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ.

Денежные средства, на которые приобретен полис ОСАГО, должны учитываться по размеру уплаченной страховой премии, которая рассчитывается непосредственно страховой компанией в соответствии с тарифами, которые четко зафиксированы Приложением 1 Положения Банка России «О правилах ОСАГО».

Ознакомьтесь так же:  Образец приказа о переводе с совместительства на основную работу

При фактическом наступлении страхового случая, ущерб от которого покрывается КАСКО и ОСАГО, страховое возмещение рассматривается как внереализационный доход. Данное правило обусловлено содержанием п. 3 ст. 250 НК РФ, распространяющейся, помимо указанных источников дохода, на иные суммы возмещения убытков.

  • Пункт 3 статьи 250 НК РФ:
  • «Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба».

✔ Бухгалтерский учет.

Учет расходов на заключение договоров страхования, в первую очередь, зависит от цели использования транспортного средства. Если автомобиль используется для обычных видов деятельности, то затраты соответственно причисляются к статье расходов, относящихся к обычным видам деятельности, на что указывают п.п. 5 и 7 Положения по бухгалтерскому учету (далее – ПБУ) «Расходы организация» 10/99. В противном случае затраты считаются прочими расходами (п. 4 приведенного акта).

Как же в таком случае будут выглядеть проводки, особенно, если договор заключен больше, чем на 1 месяц? Для этого стоит рассмотреть простой пример. Условная компания заключила договор ОСАГО, срок действия которого начинается с 1 марта и заканчивается 30 сентября. В таком случае в первый месяц делается проводка «Дебет 76.01 «Расходы по имущественному и личному страхованию» Кредит 51 «Расчетные счета» и указывается сумма 15 300 рублей (условная страховая премия). При этом первичным документом, помимо самого договора, является выписка банка расчетному счету.

В конце месяца и, соответственно, I квартала делается иная проводка: «Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 76.01 «Расходы на имущественное и личное страхование», при этом рассчитываться сумма будет по формуле «страховая премия / период действия договора × длина квартала», а выписку банка заменит бухгалтерская справка-расчет. В рассматриваемом примере она будет выглядеть так: 15 300 / 153 × 31 = 3 000 (31 день считается лишь потому, что действовал договор в данном квартале лишь 31 день). То есть по данной статье на конец I квартала учитывается в расходах 3 000 рублей. Аналогично происходит учет во II и III кварталах, разница лишь в том, что длина квартала будет уже иной (91 и 92 дня соответственно).

Стоит сделать небольшую оговорку относительно данных затрат. Дело в том, что как таковые страховые премии не определяются ни в федеральных законах, ни в иных подзаконных актах. Поэтому не стоит удивляться, что, обратившись к одному из положений по бухгалтерскому учету, искомая статья найдена не будет. Но практика сложилась таким образом, что наиболее логичным вариантом выглядит признание страховых премий своеобразной предоплатой за услуги страховой компании, поэтому данные затраты вполне гармонично вписываются в указанные выше статьи расходов.

✔ Расторжение договора.

Организация может расторгнуть договор с определенной страховой компанией. При этом часть уплаченной страховой премии подлежит возврату страхователю с обязательным учетом срока, в течение которого договор фактически действовал. В таком случае делается проводка «Дебет 51 Кредит 76.01/9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования», а сумма засчитывается в качестве возврата предоплаты.

✔ Включать ли ОСАГО в первоначальную стоимость автомобиля.

Ответ предельно прост – нет. Ни в одном из видов учета к первоначальной стоимости транспортного средства приплюсовывать страховую премию не нужно, поскольку для этого существуют собственные проводки и иные статьи расходов.

○ Учет расходов на ремонт и возмещение при ДТП.

По тем или иным причинам автомобиль может попасть в ДТП. В зависимости от того, кто является виновником аварии, ущерб возмещается:

  • По полису ОСАГО – если вина лежит на участнике дорожного движения, не являющемся сотрудником застрахованной организации.
  • По полису КАСКО – вне зависимости от того, на ком лежит вина.

При этом выплата производится либо полным покрытием расходов на ремонт и возмещение иного ущерба (если страховая сумма, зафиксированная в договоре, превышает суммарные убытки), либо в размере страховой суммы (если она меньше размера причиненного вреда).

Согласно ч. 3 ст. 250 НК РФ необходимо относить данные денежные поступления к статье внереализационных доходов, причем датой его получения является дата, когда страховщик непосредственно признал необходимость ее выплаты.

  • Пункт 4 части 4 статьи 271 НК РФ:
  • «Для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда — по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)».

✔ Бухгалтерский учет.

В бухгалтерской документации получение страхового возмещения также учитывается. Согласно п. 7 ПБУ «Доходы организации» 9/99 денежную сумму, получаемую в ходе данной операции, следует относить к категории прочих доходов. Через проводку «Дебет 76.01 Кредит 91.01 «Прочие доходы» производится регистрация зачисления.

○ Учет расходов и возмещения при ликвидации транспорта после ДТП.

Встречаются и случаи полного вывода транспортного средства из строя без возможности восстановления либо его так называемой конструктивной гибели. Во втором случае траты на ремонт автомобиля суммарно оцениваются в размере 75% (и выше) от общей страховой суммы, предусмотренной КАСКО. Однако есть одна особенность, предусмотренная п. 5 ст. 10 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ», который гласит, что в случае отказа организации от права собственности (в рассматриваемом случае — на непригодное транспортное средство), страховая сумма выплачивается полностью, но с условием вычета реального износа автомобиля, имевшего место до того, как страховой случай имел место быть.

Каким бы способом ни была осуществлена ликвидация автомобиля, страховое возмещение в любом случае относится к категории внереализационных доходов. Соответственно, датой получения денежных средств будет считаться момент признания страховщиков страхового возмещения, то есть подтверждения необходимости осуществления выплат по аналогии с признанием должником (коим по сути является страховая компания) своего долга.

Поскольку транспортное средство больше непригодно, многие организации прибегают к списанию со своего баланса такого автомобиля. Касательно налогового учета данная операция не имеет какой-либо специфики, и остаточная стоимость, а равно расходы по выводу из эксплуатации в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 265 НК РФ считаются внереализационными расходами.

✔ Бухгалтерский учет.

В целях регистрации в документах бухгалтерского учета, согласно все тому же п. 7 ПБУ 9/99, получение рассматриваемых сумм при ликвидации засчитывается в прочие доходы. Однако по сравнению с обычным ремонтом автомобиля данное положение имеет свою специфику, которая обуславливается возможностью проведения операции списания транспортного средства с баланса организации. В данном случае используется счет 01.09 «Выбытие основных средств».

Первая проводка, осуществляемая бухгалтером, — «Дебет 01.09 Кредит 01.01 «Основные средства в организации». Она необходима для обозначения места выбывшего автомобиля в балансе организации. Далее идет проводка «Дебет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Кредит 01.09», которая необходима для указания причины выбытия. Окончательная регистрация затрат в связи с осуществлением данной операции, обозначается проводкой «Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09».

Соответственно, доходы, которые могли быть дополнительно получены от реализации автомобиля, вышедшего из строя, относятся к категории прочих.

○ Учет расходов и возмещения при угоне автомобиля.

Кажется несколько странным, что договор ОСАГО не покрывает хищение транспортного средства, однако для целей страхования от подобных ситуаций существует КАСКО. Если он заключается с конкретной привязкой к угону, то страховая сумма в данной случае не может превышать стоимость автомобиля.

Никаких особенностей по сравнению с предыдущими двумя видами страхового возмещения данный не предусматривает: полученная сумма считается внереализационным доходом. При списании остаточная стоимость засчитывается как внереализационных расход (п.5 ч. 2 ст. 265 НК РФ).

✔ Бухгалтерский учет.

По общему правилу, страховое возмещение при угоне засчитывается аналогично двум предыдущим ситуациям, то есть по статье прочих доходов. При этом автомобиль вне зависимости от того, будет он найден или нет, подлежит списанию с баланса, а остаточная стоимость включается в прочие расходы. Кроме того, бухгалтер может пройти на небольшую хитрость, которая позволит сблизить оба вида учета. Для этого до того, как остаточная стоимость будет отнесена к прочим расходам, можно сначала отразить пропажу автомобиля как недостачу по счету 94 «Потери и недостачи от порчи ценностей», но сразу после приостановления предварительного следствия по уголовному делу для проведения розыска преступника и автомобиля следует провести через дебет 91.02.

  • Подпункты 1 и 2 части 1 статьи 208 УПК РФ:
  • «Предварительное следствие приостанавливается при наличии одного из следующих оснований:
  • 1) лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено;
  • 2) подозреваемый или обвиняемый скрылся от следствия либо место его нахождения не установлено по иным причинам.»

✔ Учет расходов на страхование автомобиля, взятого в лизинг.

Довольно часто у организаций, владеющих автомобилем по договору лизинга, возникают проблемы с налоговым и бухгалтерским учетом операций по получению полисов ОСАГО и КАСКО. Чтобы избежать проблем, автоюристы рекомендуют обратиться к сути самого договора лизинга. Нормы гражданского законодательства (а именно ч. 3 ст. 421, ч. 1 ст. 1005 и ч. 2 ст. 1008 ГК РФ) применимы к рассматриваемой сделке в той части, в которой лизингодатель становится агентом, посредством действий которого страхуется транспортное средство от своего имени, но за счет лизингополучателя. Поэтому страховая премия (если она подтверждена документально) отражается по общим правилам, как если бы данная сумма уплачивалась непосредственно страховщику.

✔ Расходы по упрощенной системе налогообложения.

Льготное налогообложение определенным образом влияет на необходимость отражения рассмотренных операций. Упрощенная система бывает двух типов, которые отличаются по объекту: либо «доход минус расходы», либо «доходы». В первом случает средства, потраченные за заключение договоров ОСАГО и КАСКО должны учитываться вместе с расходами, осуществленными в момент непосредственной уплаты страховой премии. Однако если договор расторгается, ее часть, возвращаемая с учетом фактического времени действия страховки, засчитывается наряду с иными доходами по общему правилу. Если же организация избрала УСН по объекту «доходы», то ни уплата страховой премии, ни возврат ее части не учитываются ни в одной из статей.

Опубликовал : Вадим Калюжный, специалист портала ТопЮрист.РУ

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *