Образец приказа о применении скидок

Формы документов

Новости от партнеров

Популярные документы

Положение о порядке применения скидок (Образец)

Раздел I. Общие положения

1. Настоящее положение определяет порядок и условия предоставления покупателям скидок со сформированных и помещенных в прейскурант отпускных цен на импортированные товары и их размеры.

2. Настоящее положение разработано с целью ускорения оборачиваемости оборотных средств организации, увеличения объемов продаж товаров и расширения рынков их сбыта.

3. Настоящее положение обязательно для применения всеми работниками организации, в должностные обязанности которых входит проведение переговоров и заключение договоров по реализации товара.

4. Экономические расчеты по обоснованию целесообразности реализации товара на условиях предоставления скидки с отпускной цены составляются отделом продаж и представляются на утверждение директору организации или его заместителю.

5. Решение о предоставлении скидок с отпускных цен на товары принимается директором или его заместителем.

6. В случае достижения договоренности о предоставлении скидки с отпускной цены цена на товар, согласованная с покупателем в договоре на поставку или протоколе согласования цен на условиях предоставления скидки, пересмотру и изменению не подлежит, если иное не определено законодательством.

Раздел II. Виды предоставляемых скидок с отпускных цен на товары, их размеры и условия предоставления

1. Скидка за условия (сроки) оплаты товара иностранного происхождения — скидка с отпускной цены, предоставляемая покупателям за предварительную или авансовую оплату товара, а также при оплате товара в полном объеме или по частям ранее установленного договором предельного срока.

2. Скидка за объем партии — скидка со сформированной отпускной цены, предоставляемая покупателям за разовое приобретение ими товара иностранного происхождения одного наименования в определенном количестве (весе, объеме), превышающем установленную величину минимальной партии.

3. Специальная скидка — скидка с отпускной цены на товар иностранного происхождения, предоставляемая постоянным покупателям за длительность отношений, регулярность или устойчивость заказов и т.п.

4. Комиссионная скидка — скидка с отпускной цены на товар иностранного происхождения, предоставляемая субъектам предпринимательской деятельности, осуществляющим оптовую и розничную торговлю (резидентам Республики Беларусь) в соответствии с заключаемыми договорами комиссии на реализацию ими товара на территории республики.

5. Дилерская скидка — скидка с отпускной цены на товар иностранного происхождения, предоставляемая своим постоянным представителям (торговым посредникам по сбыту) в соответствии с заключаемыми дилерскими договорами на реализацию ими товара внутри г. Минска и за его пределы.

6. В соответствии с настоящим Положением при наличии у приобретателя товара права на предоставление скидки по нескольким основаниям, скидка предоставляется по одному основанию, предусматривающему наибольший размер скидки.

Раздел III. Заключительные положения

1. Настоящее положение вступает в силу с момента его утверждения директором организации.

2. Реализация товаров, полученных в виде товарной скидки, осуществляется по отпускным ценам, сформированным в общеустановленном порядке.

3. В случае изменения действующего законодательства применение настоящего положения до внесения в него изменений осуществляется в части, не противоречащей законодательству.

ПОЛОЖЕНИЕ о порядке предоставления скидок с отпускных цен на продукцию ОАО «МАКРОДОР» в 2015 году

1 УТВЕРЖДАЮ: Д ] О А О «Макродор» _О.Б. Скуратович» 2015 г. Приказ d^qt /Я^бСХЯ ПОЛОЖЕНИЕ о порядке предоставления скидок с отпускных цен на продукцию ОАО «МАКРОДОР» в 2015 году 1. Общие положения 1.1. Настоящее Положение регулирует размеры и порядок предоставления скидок покупателям на асфальтобетонные смеси, производимые и реализуемые ОАО «Макродор» в 2015 году Под скидкой понимается снижение отпускной цены, задекларированной в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, положением об учетной политике организации в части ценообразования на 2015 год и указанной в прейскуранте, произведенное в соответствии с условиями настоящего Положения Положение вводится с целью: обеспечения ценовой конкурентоспособности продукции, в том числе для участия в процедуре торгов (тендерах); увеличения объемов производства и реализации расширения рынков сбыта налаживания долгосрочных отношений с покупателями ускорения оборачиваемости оборотных средств 2. Условия, виды и размеры предоставления скидок, за исключением случаев снижения отпускной цены при участии в процедуре торгов (тендерах) 2.1. Скидки с отпускных цен на продукцию ОАО «Макродор» предоставляются только в период с 16 марта 2015 года по 15 ноября 2015 года. 2.2 На предприятии могут предоставляться следующие виды скидок: ежемесячные скидки в размере до 5%; квартальные скидки в размере до 5%;

2 разовые скидки (приуроченные к определенным датам) в размере до 5%; скидки, предоставляемые конкретному покупателю на определенный объем приобретаемой продукции, в размере до 10% Ежемесячные и квартальные скидки могут быть установлены общей продолжительностью до 7 рабочих дней, на всю реализуемую продукцию собственного производства. Размер скидки определяется исходя из конъюнктуры рынка, экономической обстановки, источника финансирования покупателя (собственные средства и приравненные к ним, бюджетное финансирование) и мнения руководства предприятия Разовые скидки (приуроченные к определенным датам) могут быть установлены на 1 рабочий день, на всю реализуемую продукцию собственного производства. Размер скидки определяется исходя из конъюнктуры рынка, экономической обстановки, источника финансирования покупателя (собственные средства и приравненные к ним, бюджетное финансирование) и мнения руководства предприятия Ежемесячные, квартальные и разовые скидки (приуроченные к определенным датам) производятся в соответствии с приказом директора. При этом составление калькуляции по расчету цены, протокола согласования цены и/или составления дополнительного соглашения к действующим договорам не требуется. При отгрузке продукции покупателю в товарнотранспортных накладных указывается отпускная цена с учетом скидки, номер прейскуранта и дату его утверждения, номер приказа о предоставлении скидки и дату его подписания Скидки, предоставляемые конкретному покупателю на определенный объем приобретаемой продукции могут быть установлены только на календарный месяц (с первого по последнее число месяца) и определенные виды продукции, при выполнении покупателем определенных условий. Размер скидки определяется исходя из вида продукции, количества приобретаемой продукции, конъюнктуры рынка, экономической обстановки, источника финансирования покупателя (собственные средства и приравненные к ним, бюджетное финансирование) и мнения руководства предприятия Для получения скидки, предоставляемой конкретному покупателю на определенный объем приобретаемой продукции, покупателю необходимо выполнить следующие условия: Не ранее чем за 5 рабочих дней письменно обратиться к директору (или лицу его заменяющему) ОАО «Макродор» с просьбой рассмотреть вопрос о предоставлении скидки. В письме дополнительно указать источник финансирования (собственные средства и приравненные к ним, бюджетное финансирование), предполагаемый месячный объем приобретаемой продукции (в разрезе видов смесей), ориентировочный график отпуска закупки продукции на заявленный объем (в разрезе видов смесей).

3 Заявленный месячный объем приобретаемой продукции должен быть не менее тонн Еженедельный объем закупки продукции должен быть не менее 550 тонн Внести на расчетный счет ОАО «Макродор» предоплату за заявленный объем продукции в размере 100% не ранее чем за 3 рабочих дня до даты начала отгрузки В случае невыполнения условий, указанных в пп , предоставленная ранее скидка аннулируется, начиная с 8:00 понедельника следующей недели Директор предприятия (или лицо его заменяющее) в исключительных случаях может ходатайствовать о предоставления скидки, на иных условиях, чем указанные в пп При предоставлении скидок с отпускных цен, предоставляемой конкретному покупателю на определенный объем приобретаемой продукции, составляется калькуляция по расчету отпускных цен, с уменьшением величины рентабельности и утверждается директором предприятия Отпускные цены, с учетом предоставленных покупателю скидок, предоставляемой конкретному покупателю на определенный объем приобретаемой продукции, оформляются протоколами согласования цен на поставляемую продукцию, с указанием отпускной цены, действующей по прейскуранту, размера скидки (процентное выражение) и отпускной цены с учетом предоставленной скидки Отпускные цены, с учетом предоставленных покупателю скидок, вводятся в действие приказом, при этом в товарно-транспортных накладных указывается согласованный в протоколе уровень отпускной цены со скидкой и делается ссылка на номер этого протокола и дату его подписания. Изменения в действующий прейскурант цен на продукцию не вносятся. 3. Условия и размеры снижения цены, изменение порядка и сроков осуществления платежей, в случаях снижения отпускной цены при участии в процедуре торгов (тендерах) 3.1. В целях участия в процедуре торгов (тендере) устанавливается следующий порядок и сроки осуществления платежей — оплата за фактически отгруженную партию продукции с отсрочкой платежа до 30 календарных дней В целях обеспечения ценовой конкурентоспособности продукции при участии в процедуре снижения цены допускается снижение цены, указанной в действующем прейскуранте цен на продукцию предприятия, до уровня плановой себестоимости Снижение отпускной цены на продукцию до уровня ниже плановой себестоимости не допускается Размер скидки определяется исходя из вида продукции, количества приобретаемой продукции, источника финансирования покупателя

4 (собственные средства и приравненные к ним, бюджетное финансирование), ценовых предложений конкурентов и мнения руководства предприятия При предоставлении скидок с отпускных цен, составляется калькуляция по расчету отпускных цен, с уменьшением величины рентабельности (вплоть до 0%) и утверждается директором предприятия Отпускные цены, с учетом предоставленных покупателю скидок, указываются в договоре на поставку продукции или дополнительном соглашении к нему, могут дополнительно оформляться протоколами согласования цен на поставляемую продукцию, с указанием отпускной цены, действующей по прейскуранту, размера скидки (процентное выражение) и отпускной цены с учетом предоставленной скидки Отпускные цены, с учетом предоставленных покупателю скидок, вводятся в действие приказом, при этом в товарно-транспортных накладных указывается согласованный в договоре на поставку продукции (дополнительном соглашении и (или) протоколе согласования отпускных цен) уровень отпускной цены со скидкой и делается ссылка на номер этого документа и дату его подписания. Изменения в действующий прейскурант цен на продукцию не вносятся. 4. Порядок предоставления скидок с отпускных цен на продукцию и их последующее документальное оформление 4.1. Решение о применении размера скидки принимается коллегиально постоянно действующей комиссией по вопросам предоставления скидок покупателям продукции (далее Комиссия) Состав Комиссии: начальник ПЭО — председатель комиссии; главный инженер; заместитель директора по производству; главный бухгалтер; начальник ОСиМ; начальник цеха по производству асфальтобетона; ведущий экономист — секретарь комиссии Комиссия собирается один раз в неделю, за исключением случаев, когда скидка предоставляется в целях участия в процедуре торгов (тендерах) Начальник ОСиМ выступает с ходатайством о рассмотрении вопроса предоставления скидки каждому конкретному покупателю, определяет потенциальный размер скидки В том случае, когда вопрос о предоставлении скидки рассматривается на иных условиях, в соответствии с п. 2.9 настоящего Положения, на заседание Комиссии приглашается директор предприятия (или лицо его заменяющее) Комиссия принимает решение путем открытого голосования

Ознакомьтесь так же:  Договор передачи права пользования программой 1с

5 .( 4.7. По результатам заседания Комиссии оформляется протокол, в котором обязаны расписаться все ее участники Планово-экономический отдел обеспечивает составление следующих документов: калькуляция по расчету отпускной цены, протокол согласования цены, приказ на введение в действие цены (с учетом предоставленной скидки) в соответствии с пп. 2.10, 2.11, 3.5, 3.6, 3,7 настоящего Положения Отдел сбыта и маркетинга обеспечивает составление следующих документов: договор на поставку продукции, дополнительное соглашение к договору на поставку продукции в соответствии с п. 3.6 настоящего Положения, а также проводит все необходимые согласования с покупателями. 5. Заключительные положения 5.1. Отдел сбыта и маркетинга обеспечивает информирование покупателей о предоставляемых скидках, о проводимых акциях Настоящее Положение вступает в силу после его подписания, а проводимые акции — с момента издания приказа по предприятию Все последующие изменения и дополнения вносятся приказом Директора. Начальник ПЭО Начальник ОСиМ А.В. Жулдыбин Д.И. Марзан

Оформление скидок

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

КАк пример как офрмлять,

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРИМЕНЯЕМЫХ СКИДОК

Целью каждой организации, занимающейся предпринимательской деятельностью, является максимальное увеличение уровня продаж товаров (работ, услуг) и в первую очередь через привлечение потенциальных покупателей, что закономерно улучшает финансовое состояние организации.

В последнее время большое внимание уделяется проблемам, связанным с предоставлением различных скидок потребителям товаров, работ, услуг. Грамотно разработанная система скидок позволяет продавцу не только привлекать новых покупателей, но и удерживать существующих, переводя их в категорию постоянных покупателей.

Сегодня в мировой практике используется огромное количество способов предоставления скидок. При этом, безусловно, важно найти четкое обоснование правомерности предоставления той или иной скидки, установления ее размера, системы и т.д.

В настоящее время законодательство Республики Беларусь дает право субъектам хозяйствования самостоятельно определять порядок формирования скидок. Например, в соответствии с частью первой ст.12 Закона РБ от 10.05.1999 № 255-З «О ценообразовании» юридическое лицо, индивидуальный предприниматель имеют право самостоятельно или по согласованию с покупателем устанавливать цену (тариф) на товар (работу, услугу), если в отношении них в соответствии с законодательством не применяется государственное ценовое регулирование.

Необходимо отметить, что предоставление субъектами предпринимательской деятельности скидок с отпускных цен (тарифов) покупателям предусмотрено главой 3 Инструкции о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183 (далее — Инструкция № 183).

Так, согласно пп.17, 18, 20 Инструкции № 183 субъекты предпринимательской деятельности имеют право предоставлять покупателям скидки с установленных ими отпускных цен (тарифов).

Скидки в зависимости от условий договора поставки предоставляются в соответствии с утвержденным субъектом предпринимательской деятельности порядком применения скидок. Порядок применения скидок должен содержать фиксированные размеры скидок и конкретные условия, в зависимости от которых они предоставляются. При предоставлении скидок оптовая и (или) торговая надбавка взимается к отпускной цене, уменьшенной на размер скидки.

Скидки с тарифов на услуги предоставляются в порядке, определяемом субъектом предпринимательской деятельности самостоятельно. Таким образом, субъекты хозяйствования самостоятельно разрабатывают и утверждают порядок применения скидок и их размеры. Указанный порядок о скидках должен предусматривать фиксированные размеры скидок и конкретные условия скидки, в зависимости от которых они предоставляются.

В связи с этим при принятии соответствующего решения о предоставлении покупателям скидок с цен (тарифов) товаропроизводитель (импортер) должен отразить данный факт через соответствующий внутренний документ (приказ, распоряжение руководителя и т.д.).

Рассмотрим на условном примере порядок документального оформления предоставления скидок покупателям (торговой организации, индивидуальному предпринимателю). С учетом наработанной практики условия предоставления скидок могут изменяться и при этом во внутренний документ вносятся дополнения или изменения.

Открытое акционерное общество «Свитанок»

О предоставлении скидок покупателям

В соответствии с Законом РБ от 10.05.1999 № 255-З «О ценообразовании», а также Инструкцией о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183

1. Установить срок предоставления скидок с __________ по _________ включительно (если есть необходимость устанавливать период действия Порядка применения скидок).

2. Утвердить Порядок применения скидок при продаже товаров в ОАО «Свитанок».

3. Назначить начальника отдела продаж ОАО «Свитанок» Петрову С.П. ответственной за исполнение требований, предусмотренных Порядком применения скидок.

Директор ОАО «Свитанок» __________________ И.И.Иванов
(подпись)

УТВЕРЖДАЮ
Директор ОАО «Свитанок»
Иванов И.И.

Порядок применения скидок при продаже товаров в ОАО «Свитанок»

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок регулирует правила установления и предоставления скидок покупателям при покупке товаров, произведенных открытым акционерным обществом «Свитанок» (далее — Общество), и является обязательным для всех работников предприятия.

1.2. В соответствии с настоящим Порядком под скидкой понимается снижение отпускной цены товара при выполнении покупателем определенных условий, предусмотренных в настоящем Порядке.

1.3. Целью предоставления скидок являются повышение эффективности деятельности Общества по сбыту товаров, привлечение максимального количества покупателей, формирование положительного имиджа Общества, достижение максимальных прибылей.

2. Условия предоставления скидок

2.1. Скидки предоставляются покупателям, которые в период с начала текущего года, предшествующий покупке, на которую предоставляется скидка, приобрели у предприятия в совокупности товаров на сумму, дающую право на получение скидки. Скидки предоставляются покупателям начиная с покупки товара, следующей после покупки товаров у Общества, сумма которой дает право на получение скидки.

2.2. Сумма, дающая право на получение скидки, должна быть подтверждена выданными Обществом документами: копией товарно-транспортных накладных либо товарных накладных с подтверждающей выпиской банка о перечислении предприятию всей суммы, указанной в накладных.

2.3. Скидка на первую покупку не предоставляется независимо от суммы покупки (может быть иное).

2.4. Условия, дающие право на предоставление скидок, устанавливаются в приложении 1 к настоящему Порядку.

3. Порядок предоставления скидок

3.1. Скидки предоставляются работниками отдела продаж (или иными службами) согласно нормам, определенным Порядком.

3.2. Работники отдела продаж при совершении первой покупки покупателем информируют его о наличии скидок на товары и условиях их предоставления, ознакамливают с условиями Порядка, в т.ч. с приложением 1 к настоящему Порядку. Осуществляют разъяснения по возникшим у покупателя вопросам.

3.3. Ежемесячно начальник отдела продаж готовит, согласовывает с главным бухгалтером и представляет на утверждение директору отчетную ведомость о скидках. В данной ведомости указываются лица, которые получили скидку в прошедшем месяце, с указанием сумм, послуживших основанием для получения скидок, и размеры скидок. Утвержденная ведомость служит основанием для предоставления скидок в следующем месяце.

4. Размеры скидок

4.1. Размеры скидок устанавливаются в процентном отношении от стоимости приобретаемого товара.

4.2. Процентные ставки, устанавливающие размеры скидок, указываются в приложении 1 к настоящему Порядку.

5. Контроль за исполнением настоящего Порядка

5.1. Контроль за исполнением требований настоящего Порядка осуществляется директором предприятия, начальником отдела продаж и специалистами отдела продаж.

Приложение 1
к Порядку применения скидок при продаже товаров в ОАО «Свитанок»

№ п/п Условия, дающие право на получение скидки, бел.руб. Размер скидки, %
А При получении товара на сумму:
1 10 000 000 1
2 20 000 000 3
Б При предварительной оплате за полученный товар на сумму:
1 10 000 000 5
2 20 000 000 8

В товарно-транспортных накладных товаропроизводитель указывает отпускную цену, уменьшенную на сумму скидки. Так, например:

1. Отпускная цена — 10 000 руб.

3. Сумма скидки — 500 руб.

4. Отпускная цена (с учетом скидки) — 9 500 руб. (10 000 руб. — 500 руб.)

В соответствии с п.18 Инструкции № 183 именно эта цена указывается производителем товара в накладных, т.е. в товарно-транспортных накладных организация-изготовитель продукции указывает в графе «Цена единицы продукции изготовителя…» отпускную цену, уменьшенную на размер предоставленной скидки. При последующих поставках субъект хозяйствования, осуществляющий оптовую деятельность, указывает в товарно-транспортных накладных отпускную цену с учетом скидки (в нашем примере — 9 500 руб.) и размер взимаемой оптовой надбавки. При последующей реализации товаров субъект хозяйствования, осуществляющий розничную торговлю, будет применять торговую надбавку к уменьшенной отпускной цене (9 500 руб.).

Ознакомьтесь так же:  Мицубиси паджеро спорт налог

Следует также обратить внимание субъектов хозяйствования, осуществляющих производство товаров, а также импортеров товара, что предоставление скидок покупателям не противоречит требованиям законодательства в том случае, если разработан и утвержден соответствующий документ о порядке предоставления скидок.

Раиса Юденко, начальник отдела финансов и цен Министерства торговли Республики Беларусь

От редакции: В Инструкцию о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденную постановлением Минэкономики РБ от 10.09.2008 № 183, на основании постановления Минэкономики РБ от 19.08.2009 № 141 внесены изменения и дополнения.

Отредактировано модератором согласно правилам форума (подп. 4.9.)

ООО «МарАвто»
Республика Беларусь, 220064, г.Минск, ул.Бабушкина, 80,
тел./факс 123-45-67, УНН 101000000, ОКПО 348455975,
р/с № 3012004802353 в ф-ле № 503 АСБ «Беларусбанк»
в г.Минске МФО 608

исх. № 156-52-482
от «02» сентября 2005 г.

О предоставлении скидок покупателям

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 10.05.1999
№ 255-З «О ценообразовании», а также Положением о порядке
формирования и применения цен и тарифов, утвержденным постановлением
Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 № 43,

ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Установить срок предоставления скидок с 15 октября 2005 г.
по 30 декабря 2005 г. включительно.
2. Разработать внутреннее Положение о скидках при продаже
товаров в компании ООО «МарАвто» до 12 октября 2005 г.
3. Назначить начальника отдела продаж в компании ООО «МарАвто»
Иванова И.И. ответственным за разработку и непосредственное
исполнение указанного в п.2 настоящего приказа.

Директор ООО «МарАвто» _________________ Д.А.Рудин
(подпись)

Главный бухгалтер _________________ А.И.Сидорова
(подпись)
М.П.

Мария Ковриго, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 10, 2005 г.

вот так и под свою акцию разработайте документы

Положение о скидках

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

Бороться и искать, найти и перепрятать!

Хочешь быть счастливым человеком — не ройся в своей памяти.

УТВЕРЖДАЮ
__________________________________
(название предприятия)

«______» ________________ ____ г.

ПОЛОЖЕНИЕ О ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ПОКУПАТЕЛЯМ СКИДКАХ

1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение регулирует порядок установления и предоставления скидок покупателям при покупке товаров, реализуемых в ___________________________________, расположенном по адресу: ____________________________________ и является обязательным для всех работников предприятия.
1.2. Целью предоставления скидок являются повышение эффективности деятельности предприятия по реализации товаров, привлечение максимального количества покупателей, формирование положительного имиджа организации, достижение организацией максимальных прибылей.

2. Виды и условия предоставления скидок
В ____________________________ установлена следующая система скидок:
2.1. Скидки постоянным покупателям.
Всем покупателям при совершении первой покупки выдается дисконтная карта, которая дает право при совершении всех последующих покупок получить скидку в размере 3 % от суммы покупки.
2.2. Сезонные скидки.
Скидки предоставляются покупателям при покупке определенных наименований товаров в следующие периоды:
— на зимний ассортимент: по мере необходимости;
— на летний ассортимент: по мере необходимости.
В зависимости от товара скидка устанавливается в размерах от 10 до 20 % от розничной цены.
2.3. Скидки по заводским дефектам.
Скидки предоставляются покупателям, которые изъявили желание купить обувь с дефектами, обнаруженными в процессе примерки.
В зависимости от дефекта и согласия покупателя, скидка устанавливается в размере от 3 до 20 % от розничной цены.
Суммирование перечисленных в подпунктах 2.1 — 2.3 скидок не производится, при наличии условий для предоставления нескольких видов скидок применяется максимальная из них.

3. Порядок предоставления скидок
3.1. Скидки предоставляются продавцами.
3.2. Администрация магазина за 5 дней до начала действия скидки размещает на специально отведенных (видных) местах информацию, в которой указывается дата (срок) применения скидок.
3.3. Ежедневно продавцами на основании товарных отчетов представляются в бухгалтерию отчеты о предоставленных в этот день скидках.
В дни применения сезонных скидок в отчете указываются наименование, модель, фасон и количеств товаров, проданных со скидками.

4. Контроль за исполнением Положения
4.1. Контроль за исполнением требований настоящего Положения осуществляется индивидуальным предпринимателем.
4.2. Любой работник организации, которому стало известно о фактах нарушения настоящего Положения другими работниками, обязан немедленно сообщить об этом индивидуальному предпринимателю.

5. Ответственность за неисполнение Положения
5.1. Работники торгового объекта в ___________________________,виновные (как умышленно, так и неумышленно) в нарушении требований настоящего Положения, привлекаются в установленном порядке к дисциплинарной ответственности.

Сотрудники покупают товары по пониженным ценам

Если организация производит, скажем, кухонную мебель, причем качественную, то вполне понятно, что ее работники хотели бы покупать гарнитуры, сделанные на родном предприятии. Причем, как правило, сотрудники желают покупать собственную продукцию по ценам ниже тех, что в магазине. И многие компании идут на уступки, продавая своим работникам продукцию со скидкой. Разберемся, какие налоги придется заплатить в данной ситуации компании и работникам и как оформить сделку, чтобы не пришлось платить лишних налогов.

Продавать товары сотрудникам по пониженным ценам, с одной стороны, невыгодно организации. Ведь она недополучает часть запланированной выручки. С другой стороны, это материально стимулирует работников: организация, продающая своим сотрудникам товары по льготным ценам, имеет возможность привлечь более опытных и квалифицированных специалистов.
Однако реализация продукции по льготным ценам несет определенные налоговые риски. Какие именно, предлагаем разобраться.

Доход работника и НДФЛ

Льготная цена товара — дополнительный доход работника? Если организация продает товары работникам по пониженным ценам, налоговики могут посчитать, что у работников образуется дополнительный доход. Сумма дохода рассчитывается как разница между ценой, по которой товар продается в магазине, и специальной, то есть пониженной ценой. Другими словами, величина дохода определяется как сумма скидки. Поясним, почему мы сделали такой вывод.
По мнению налоговиков, при продаже товаров по льготным ценам организация сама оплачивает часть их стоимости (письма Минфина России от 25.12.2009 N 03-04-07-01/391 и ФНС России от 09.04.2009 N 3-5-04/[email protected]). Поэтому в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ у работника появляется доход, равный сумме скидки.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ доход работника независимо от того, в какой форме он получен — денежной или натуральной, подлежит обложению НДФЛ. В соответствии со статьей 226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет. Если же этого не сделать, организации грозит штраф за невыполнение обязанностей налогового агента, предусмотренных статьей 123 НК РФ, а также пени.
Однако с мнением налоговиков стоит поспорить. Ведь работник, купивший товар, оплачивает не часть его стоимости, а полную стоимость. Просто цена эта льготная, она несколько ниже той, по которой товар продается обычно.
Льготная цена товара — материальная выгода работника? Иногда налоговики приводят другой аргумент для доначисления НДФЛ: разницу между обычной и сниженной ценами они считают материальной выгодой работника.
Но и с этой точкой зрения можно поспорить.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 212 НК РФ материальная выгода возникает лишь в случае, когда работник покупает товары в организации, с которой он является взаимозависимым лицом.
Чаще всего работодатель и работник не являются взаимозависимыми лицами. А признать их таковыми может только суд (п. 7 ст. 105.1 НК РФ). И лишь в том случае, если будет доказано, что отношения между ними могут повлиять на результаты сделок.
Кстати, суды также подтверждают, что наличие трудовых отношений между работником организации не говорит об их взаимозависимости (постановление ФАС Московского округа от 04.07.2012 N А40-47063/11-20-198). Правда, в постановлении судьи апеллируют к статье 20 НК РФ, на основании которой ранее определялись взаимозависимые лица. Статья 105.1 НК РФ вступила в силу сравнительно недавно, поэтому доступной арбитражной практики по ее применению пока нет.

Примечание. Кто такие взаимозависимые лица
Перечень взаимозависимых лиц содержится в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ. Согласно этому перечню взаимозависимыми лицами считаются:
— организация и работник, являющийся участником организации с долей в уставном капитале больше 25% (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
— организация и ее генеральный директор (подп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Поэтому если ваша организация продает товары со скидкой руководителю, а также учредителям, акционерам или участникам с долей более 25%, то НДФЛ с суммы скидки лучше удержать.
Что же касается продажи товаров по сниженным ценам остальным работникам, законные основания для доначисления НДФЛ отсутствуют.

Примечание. Если вы любите риск и не боитесь спорить с налоговиками, то налог с доходов работников можете не удерживать. Ведь аргументов для подтверждения вашей позиции достаточно.

Так удерживать НДФЛ или нет? Если вы хотите избежать споров с налоговиками, то вам следует:
— рассчитать сумму НДФЛ с разницы между обычной и льготной ценами проданного работнику товара;
— удержать налог при следующей выплате дохода в денежной форме.
И еще. Заранее предупредите работника о предстоящем удержании налога.

Ознакомьтесь так же:  Госпошлина в суд за развод нижний новгород

Пример 1. ООО «Аромат» занимается производством парфюмерной продукции. 24 июня 2013 года организация реализовала своему работнику парфюмерный набор за 1250 руб. В магазине, принадлежащем организации, такой набор продается за 1400 руб. Какую сумму НДФЛ нужно удержать из дохода работника, если бухгалтер решит не спорить с налоговиками?
Решение. Если сравнивать обычную цену с льготной, то сумма скидки работнику составит 150 руб. (1400 руб. — 1250 руб.). Это и будет доход работника (согласно позиции налоговиков). Сумма НДФЛ с дохода будет равна 20 руб. (150 руб. х 13%). Ее нужно будет удержать при ближайшей выплате заработной платы работнику, например за май 2013 года.

Примечание. НДФЛ исчисляется в полных рублях (п. 4 ст. 225 НК РФ).

Выручка организации и налоги с дохода

Продавая товары сотрудникам, организация получает доход, облагаемый:
— НДС и налогом на прибыль (если организация работает на общем режиме);
— налогом при упрощенной системе налогообложения (если организация работает на «упрощенке»).
Возникает вопрос: какой доход принимать к налогообложению:
— реальный;
— рассчитанный на основе обычных (не пониженных) цен?
Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к нормам законодательства.
Согласно пункту 2 статьи 153 Налогового кодекса для определения налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров определяется исходя из доходов, связанных с расчетами за эти товары.
Для исчисления налога на прибыль также берется выручка от реализации, рассчитываемая исходя из всех поступлений от покупателей (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Величину дохода от реализации «упрощенцы» определяют в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Получается, что в доходы следует включать реально полученную выручку, то есть рассчитанную на основании пониженных цен. Правда, здесь есть один нюанс. Налоговики вправе пересчитать доходы исходя из рыночных цен, если сделка, заключенная между взаимозависимыми лицами, признана контролируемой (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Но если внимательно почитать нормы законодательства, то контролируемой в данной ситуации будет считаться сделка, если сумма доходов от нее за 2013 календарный год составляет не менее 2 млрд. руб. (подп. 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ в редакции Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).
Согласитесь, вряд ли какая-либо организация продает своим участникам с долей в уставном капитале более 25% или генеральному директору за год товаров на сумму больше 2 млрд. руб. А остальные же работники, как мы выяснили ранее, взаимозависимыми лицами со своей организацией не признаются.
Таким образом, во всех прочих случаях рыночными считаются цены, указанные участниками сделки, и неважно, пониженные они или повышенные.
Соответственно НДС, налог на прибыль, а также налог по УСН нужно рассчитывать исходя из реально полученных доходов.

Примечание. Страховые взносы при продаже товаров работникам начислять не нужно
Некоторые бухгалтеры могут задать такой вопрос. Если при продаже товаров работникам по пониженным ценам налоговики требуют доначислить на сумму скидки НДФЛ, то не нужно ли еще и обложить эту сумму страховыми взносами во внебюджетные фонды? К счастью, нет. Объясним почему.
В базу для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды включается оплата труда в натуральной форме (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
А это стоимость товаров, работ и услуг, которые работники получили бесплатно. В рассматриваемой ситуации работникам передаются товары не бесплатно, а лишь по сниженным ценам. Так что объекта обложения страховыми взносами здесь не возникает.
Кстати, не придется начислять с суммы скидки и страховые взносы на случай травматизма (п. 3 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ).

Как застраховаться от претензий налоговиков

Как было сказано выше, продажа товаров сотрудникам по пониженным ценам несет собой определенный риск.
Налоговики могут посчитать, что недоначислен НДФЛ. Да и по поводу остальных налогов придется доказывать, что цены соответствуют рыночным.
А можно ли избежать неприятностей с налоговой инспекцией, но при этом не начислять лишних налогов и не нарушать никаких законов?
Предлагаем вам два варианта подстраховки.

Первый вариант подстраховки — уценка товара

Подтвердите документально, что работникам вы продаете не обычные товары, а уцененные. Например, у товаров есть дефект упаковки, незначительные повреждения и т.п.
Также причиной уценки может являться сезонность товара. Скажем, товары для летнего отдыха зимой будут стоить дешевле.
Приказ руководителя о снижении цен. Первым делом подготовьте приказ руководителя о снижении цен на товары, которые планируется продать работникам. В приказе укажите причину, по которой цена будет ниже обычной.

Примечание. С 1 января 2013 года унифицированные формы первичных учетных документов не являются обязательными к применению. Разрешается разрабатывать собственные.

Акт об уценке. Далее составьте акт об уценке. Для этого используется форма N МХ-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 09.08.99 N 66, но можно разработать и собственную.

Оформленные документы подтвердят, что продукцию нельзя продавать по обычной цене. А значит, никаких причин для доначисления налогов в данной ситуации нет.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. ООО «Аромат» решило реализовать сотрудникам организации уцененные товары. Как оформить необходимые документы?
Решение. Руководитель ООО «Аромат» должен издать приказ на уценку парфюмерных наборов и заполнить акт по форме N МХ-15, указав, например, такую причину для уценки парфюмерных наборов, как повреждение картонной упаковки. Заполненный приказ и фрагмент акта смотрите в образцах 1 и 2.

Образец 1. Приказ об уценке товара

Общество с ограниченной ответственностью «Аромат»

г. Москва 24.06.2013

В связи со случаями выявления повреждений картонной упаковки некоторых единиц произведенной продукции

Приказываю:
1. Провести внешний осмотр хранящихся на складе парфюмерных наборов в картонных коробках.
2. При выявлении повреждений на упаковке произвести переоценку в сторону снижения цены (уценку) товара с повреждениями, так как продать их по обычной цене будет затруднительно.
3. Для проведения переоценки (уценки) создать комиссию в составе: бухгалтер А.И. Ковалева, начальник склада Е.С. Зайцева и старший товаровед И.П. Сидорова.
4. Председателем комиссии по переоценке (уценке) назначить бухгалтера А.И. Ковалеву.
5. По результатам переоценки (уценки) комиссия должна составить акт по форме N МХ-15.
6. Ознакомить с приказом вышеперечисленных сотрудников под роспись.

Генеральный директор Воробьев А.И. Воробьев

С приказом ознакомлены:

бухгалтер Ковалева А.И. Ковалева
24.06.2013

начальник склада Зайцева Е.С. Зайцева
24.06.2013

старший товаровед Сидорова И.П. Сидорова
24.06.2013

Второй вариант подстраховки — обосновать предоставление скидки на товар

Положение о маркетинговой политике. Предоставление скидки при продаже товаров покупателям (в том числе и своим работникам) целесообразно предусмотреть в положении о маркетинговой политике.

Примечание. Что такое маркетинговая политика
Маркетинговой политикой называется совокупность мер по приведению в действие маркетингового плана компании и контролю за выполнением этого плана. В положении о маркетинговой политике, например, указываются:
— основные положения и принципы, а также цели, которые организация желает достигнуть;
— условия ценообразования;
— меры по исполнению выбранного плана и достижению заданных целей;
— методы стимулирования продаж (в частности, условия предоставления скидок).
Такое положение понадобится любой организации, если она достаточно часто предоставляет покупателям скидки.
Фрагмент положения о маркетинговой политике представлен в образце 3.

Образец 3. Фрагмент положения о маркетинговой политике организации

5. Для стимулирования продаж покупателям могут предоставляться скидки:
— за досрочное погашение задолженности — в размере до 5%;
— на товар, приобретаемый на условиях предварительной оплаты, — в размере до 10%;
— на товар в связи с приближением даты истечения срока его годности — в размере до 10%;
— на сезонный товар — в размере до 15%;
— при проведении рекламных акций — в размере до 20%;
— при моральном устаревании товара — в размере до 15%.

Причины предоставления скидок могут быть следующими:
— приобретение товаров, у которых в ближайшее время истекает срок годности (с указанием количества дней и размера скидки);
— моральное устаревание товара (например, продукция была разработана в прошлом сезоне);
— проведение рекламной акции.
Приказ руководителя. На основе положения о маркетинговой политике также подготовьте текст приказа руководителя о снижении цен на товары, которые предполагается продавать работникам (см. образец 4).

Образец 4. Приказ о снижении цены товара

Общество с ограниченной ответственностью «Аромат»

г. Москва 28.06.2013

В связи с окончанием срока реализации и на основании пункта 5 положения о маркетинговой политике ООО «Аромат»

Приказываю:
1. Снизить цену на парфюмерные наборы «Сапфир» на 10%.
2. Установить цену в размере 1350 руб. за один набор.
3. Контроль за выполнением приказа возложить на начальника отдела продаж С.А. Кораблева.

Генеральный директор Воробьев А.И. Воробьев

Если у организации будет положение о маркетинговой политике с указанием размеров скидок и причин их предоставления, а также составленный на основе его приказ руководителя, налоговики уже не смогут доказать, что цены, по которым реализовывались товары, ниже рыночных. Соответственно вероятность споров, связанных с доначислением налогов, будет гораздо меньше.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *