Компенсация путевки в детский лагерь фсс

Компенсация путевки в детский лагерь фсс

С.А. Ратовская,
консультант-эксперт Издательского Дома «Советник бухгалтера»

За счет каких средств можно приобрести путевки?

Путевки, как правило, приобретаются учреждением-работодателем за счет собственных доходов (от приносящей доход деятельности). Исключение составляют путевки на санаторно-курортное лечение работникам, занятым на работах с вредными или опасными производственными факторами, которые могут финансироваться за счет взносов в Фонд социального страхования РФ (ФСС), а также путевки в летние оздоровительные лагеря детям, предоставляемые в рамках территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи, финансируемые за счет средств бюджета субъекта РФ.
Согласно подп. «д» п. 3 Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н (далее – Правила № 580н), за счет сумм взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ), подлежащих уплате в ФСС, можно финансировать расходы на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
Приобретение путевок для таких работников осуществляется учреждением за счет сумм взносов на страхование от НС и ПЗ, подлежащих перечислению в ФСС в текущем финансовом году.
Объем средств не может превышать 20% сумм взносов на страхование от НС и ПЗ, начисленных учреждением за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по данному виду страхования, произведенных учреждением в предшествующем календарном году.
Если учреждение с численностью работающих до 100 человек не осуществляло в течение двух последовательных лет, предшествующих текущему финансовому году, финансовое обеспечение предупредительных мер, объем средств, направляемых им на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать:

Компенсация путевки в детский лагерь фсс

Глава 22. Путевки за счет ФСС РФ

За счет средств соцстраха организация может оплатить для своих работников путевки на санаторно-курортное лечение или в детские оздоровительные лагеря. Оформить такую путевку можно в строго определенных случаях. Каждый год бюджет фонда предусматривает определенные статьи расходов на оплату путевок. Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 173-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2006 год» предусмотрен порядок полной или частичной оплаты стоимости путевок для детей, чьи родители (или законные представители) застрахованы в фонде.

Приобрести путевки за счет соцстраха для детей сотрудников можно в детские санатории и санаторные лагеря, которые работают круглый год, а также в загородные стационарные оздоровительные лагеря. Однако сделать это можно только в том случае, если соблюдается несколько условий.

Во-первых, с заработка родителя (или законного представителя) ребенка предприятие должно платить взносы в ФСС РФ.

Во-вторых, санатории и лагеря, в которые собираются ехать лечиться и отдыхать дети, должны находиться на территории РФ. Обязательно и наличие соответствующей лицензии и санитарно-эпидемиологического заключения о том, что условия в этих учреждениях соответствуют действующим санитарным нормам.

В-третьих, в санатории соцстрах оплачивает путевки детям, возраст которых от 4 до 14 лет включительно. Что касается лечения в оздоровительных или санаторных лагерях, то на него могут рассчитывать дети до 15 лет включительно. Другими словами, если на день начала смены (он указан в путевке) подростку еще нет 16 лет (15 лет 11 месяцев и 29 дней), то он вполне может отправиться в лагерь. При этом часть расходов по оплате путевки возьмет на себя соцстрах.

Количество путевок и сумму компенсации ФСС РФ определяет для каждой организации. Для этого в региональное отделение соцстраха, где организация состоит на учете, подается заявка. ФСС РФ утвердил форму заявки страхователя об оказании помощи в оплате путевок для оздоровления детей застрахованных граждан в детских санаториях и санаторных оздоровительных лагерях круглогодичного действия. Она приведена в Письме от 13 декабря 2005 г. № 02-18/11-12389.

В ней указывают, сколько детей нуждаются в путевках. На основании заявки с учетом суммы фактических расходов на оздоровление детей в прошлом году фондом устанавливается норматив ассигнований, который сообщают организации. В дальнейшем по мере покупки и выдачи путевок бухгалтер фирмы уменьшает на их стоимость (конечно, в пределах норматива) сумму ЕСН, уплачиваемую в ФСС РФ.

В ст. 10 Федерального закона № 173-ФЗ приведены размеры частичной компенсации стоимости путевок для детей сотрудников:

Если санаторий или оздоровительный лагерь находится в регионе, где установлен районный коэффициент, расходы на путевки возмещают с его учетом. Кроме того, в 2006 г. за счет средств фонда организации могут покрыть также суммы, которые уплачены за питание детей, отдыхающих в дневных лагерях, которые организуются на базе школы. Стоимость продуктов, которая оплачивается за счет соцстраха, устанавливается в договорах между ФСС РФ и исполнительными органами власти (или местного самоуправления). Т.е. с учреждениями, которые организуют и финансируют дневные детские лагеря на базе школ. За основу берут сложившиеся цены на продукты в том регионе, где работает лагерь.

Чтобы получить путевку в санаторий для своего ребенка, сотрудник организации должен написать заявление. К нему нужно приложить медицинское заключение, которое может выдать любое лечебное учреждение, у которого есть лицензия. В заключении указывают диагноз, рекомендуемый курорт, а также срок лечения. Для поездки ребенка в летний лагерь такое медицинское заключение не требуется. Исключение составляют санаторно-оздоровительные лагеря. В такие места дети отправляются только при наличии медицинских показаний.

Покупать путевку детям конкретного сотрудника или нет, решает комиссия по социальному страхованию, действующая на предприятии. В нее входят представители администрации, члены профсоюза или обычные работники. Свои выводы они оформляют протоколом. Если же на предприятии такой комиссии нет, то решение принимает уполномоченный по социальному страхованию, которого назначают из числа сотрудников фирмы. На практике обычно подобные решения принимает руководитель организации, издавая соответствующие приказы.

Если решение принято, организация покупает путевку, заполняет ее и выдает работнику. У бланка путевки в детское оздоровительное учреждение есть отрывной талон. Его заполняют уже в лагере. А после того как ребенок вернется, сотрудник должен принести данный талон в бухгалтерию. Если стоимость путевки превышает норматив, установленный ФСС РФ, оставшуюся часть удерживают из зарплаты сотрудников, чьи дети ездили в лагеря, или оплачивают за счет средств фирмы.

Пример. Организация приобрела путевки для детей своих сотрудников в оздоровительный лагерь, работающий в дни летних школьных каникул. Продолжительность смены – 24 дня. Региональное отделение ФСС РФ установило для данной организации на 2006 г. норматив, равный 53 000 руб. Организация приобрела 10 путевок по 3500 руб. за штуку. Всего на 35 000 руб. (3500 руб. x 10 шт.). Лагерь передал фирме копии лицензии на медицинскую деятельность и сертификата о том, что питание в лагере соответствует санитарным нормам.

Средняя цена путевки в оздоровительные загородные лагеря, работающие в дни школьных каникул, – 3100 руб. Отделение ФСС РФ компенсирует 40 процентов этой суммы. Т.е. сумма, которую можно отнести за счет соцстраха, будет равна 12 400 руб. (3100 руб. x 40% x 10 шт.). Т.е. некомпенсируемая часть стоимости путевок составит 22 600 руб. (35 000 – 12 400). Эта сумму удержали из зарплаты сотрудников, дети которых отдохнули в лагере.

Давайте разберемся, облагается ли налогами стоимость приобретенных путевок в оздоровительные лагеря и санатории.

Стоимость путевок в санатории и оздоровительные лагеря в расходы организации не включаются. Причем это касается как части стоимости путевок, купленных за счет соцстраха или оплаченных работниками, так и возмещенных фирмой. В первом случае организация никаких затрат не несет. Во втором – расходы организации на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников, при налогообложении не учитываются согласно п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что расходы по приобретению путевки не уменьшают налогооблагаемые доходы, на стоимость путевок не нужно начислять ЕСН и пенсионные взносы (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ, ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). А также страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Об этом сказано в п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.

П. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ прямо предписывает: полная или частичная компенсация стоимости детских путевок не включается в налогооблагаемый доход родителей. Однако чтобы воспользоваться льготой, нужно выполнить следующие условия. Во-первых, санаторий или оздоровительный лагерь должны находиться в России. Во-вторых, путевка не должна быть туристической (это можно подтвердить отрывным талоном к путевке). В-третьих, путевку надо оплатить из средств ФСС РФ либо за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов.

Но проблемы с налоговиками возникают и у организаций, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Такие фирмы ЕСН не платят, но должны перечислять взносы на обязательное пенсионное страхование и удерживать НДФЛ с доходов своих сотрудников.

Налоговики настаивают, что «упрощенщики» не могут воспользоваться льготой, предусмотренной п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Ведь такие организации налог на прибыль не платят. Следовательно, у них не может быть прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты этого налога. Впрочем, фискалов не поддержали судьи. Причем на самом высоком уровне. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 26 апреля 2005 г. № 14324/04 пришел к такому выводу: ст. 217 Налогового кодекса РФ предусмотрен перечень доходов, с которых налоговые агенты могут не удерживать НДФЛ. Указанные льготы применимы вне зависимости от того, где трудится сотрудник: в организации, применяющей общий режим налогообложения или упрощенную систему. Иная трактовка п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ была бы дискриминационной в отношении лиц, работающих в организациях, которые налог на прибыль не уплачивают. Статья же 3 Налогового кодекса РФ декларирует принцип всеобщности и равенства налогообложения. Следовательно, если организация применяет упрощенную систему налогообложения и рассчитывает единый налог, это не лишает ее права оплачивать путевки за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога.

Ознакомьтесь так же:  Экспертиза на днк стоимость

С 2010 года полномочия ФСС по оплате путевок в лагеря отдыха переданы субъектам РФ

Право на приобретение путевки (или части путевки) в загородный оздоровительный лагерь или санаторий для детей в возрасте от 4 до 15 лет включительно, оплаченную с участием средств социального страхования, имеют право почти все работающие родители. Организация детского отдыха, оздоровления и санаторно-курортного лечения регламентируется Постановлением Правительства Российской Федерации «Об обеспечении отдыха, оздоровления и занятости детей в 2008-2010 годах» от 5 марта 2008 года № 148 (ред. от 22.04.2009), а также Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ №23 от 01.04.2008 «Об обеспечении отдыха, оздоровления и занятости детей в 2008-2010 годах».

С 2010 года в бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации денежные средства на проведение оздоровительной кампании детей планироваться не будут.

В органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации направлено Письмо Минздравсоцразвития России от 29.09.2009 г. № 18-1/10/2-7642 с рекомендациями о нормативном обеспечении оздоровления детей в новых условиях. Субъектам Федерации предложено использовать накопленный Фондом социального страхования РФ опыт этой работы, предусматривать в бюджетах объем ассигнований на оздоровление детей на уровне не ниже 2009 г.

Федеральным законом от 17.12.2009 № 326-ФЗ «О внесении изменений в статьи 5 и 12 Федерального закона “Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации” и статьи 26.3 и 26.11 Федерального закона “Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации”»

Организация и обеспечение отдыха и оздоровления детей (за исключением организации отдыха детей в каникулярное время) отнесены к полномочиям субъектов РФ.

При этом установлено, что органы государственной власти Российской Федерации могут осуществлять дополнительное финансирование мероприятий по обеспечению прав детей на отдых и оздоровление. Закон вступил в силу с 1 января 2010 года.

Постановлением Правительства РФ от 29.12.2009 № 1106 «О порядке предоставления из федерального бюджета субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на реализацию мероприятий по проведению оздоровительной кампании детей, находящихся в трудной жизненной ситуации» утверждены Правила предоставления бюджетам субъектов РФ субсидий на указанные цели, методика их распределения бюджетам субъектов РФ, а также распределение субсидий.

О выделении путевок на оздоровление детей работнику — родителю или лицу, его заменяющему

Для получения путевок в детский санаторий и оздоровительные лагеря (как в загородные, так и в санаторные) родителям или лицам, их заменяющим (осуществляющим опеку (попечительство) в установленном порядке) необходимо обратиться с заявлением в комиссию или к уполномоченному по социальному страхованию по месту работы.

Размер оплаты стоимости путевки на одного ребенка в сутки в детские санатории и санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия, расположенных в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, определяется с учетом этих районных коэффициентов.

В 2009 г. средства социального страхования направляются на полную или частичную оплату стоимости путевок для детей застрахованных граждан, (в том числе детей, находящихся под опекой (попечительством), детей, находящихся в приемных семьях, а также пасынков и падчериц) в санаторно-курортные и оздоровительные организации, открытые в установленном порядке:
— в детские санатории – для детей в возрасте от 4 до 15 лет и санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия – для детей школьного возраста до 15 лет (включительно), расположенные на территории Российской Федерации, продолжительностью пребывания 21 – 24 дня;
— в загородные стационарные детские оздоровительные лагеря со сроком пребывания не менее 7 дней в период весенних, осенних, зимних школьных каникул и не более чем за 24 дня в период летних школьных каникул – для детей школьного возраста до 15 лет (включительно) в размере до 50 процентов средней стоимости путевки, установленной органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации исходя из фактически сложившихся цен на путевки в такие лагеря, и до 100 процентов средней стоимости путевки для детей работников бюджетных организаций, финансируемых за счет средств бюджетов всех уровней, и других организаций, финансовое положение которых не позволяет им оплачивать стоимость путевки в такие лагеря.
— проезд сопровождающих взрослых до места нахождения детских санаторных оздоровительных лагерей круглогодичного действия и обратно, а также суточных на время их пребывания в пути и проживания (в случае необходимости — до 3 суток) по нормам возмещения командировочных расходов, установленным Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 г. №729, за счет средств, предусмотренных в бюджете Фонда на оздоровление детей, из расчета: один сопровождающий на 8 детей в возрасте от 7 до 9 лет, на 12 детей в возрасте от 10 лет и старше, на 12 детей разных возрастов.

С участием средств обязательного социального страхования оплачиваются путевки только в детские санатории и оздоровительные лагеря, «открытые в установленном порядке», что подтверждается следующими документами:

Загородный стационарный детский оздоровительный лагерь
— Свидетельство о государственной регистрации
— Устав или положение о структурном подразделении — загородном стационарном детском оздоровительном лагере
— Акт приемки лагеря
— Санитарно-эпидемиологическое заключение о соответствии учреждения действующим санитарным правилам (СанПиН 42-125-4437-87 «Устройство, содержание и организация режима детских санаториев»)

Детский санаторий, детский санаторный оздоровительный лагерь круглогодичного действия
— Свидетельство о государственной регистрации
— Устав или положение о структурном подразделении — детском санатории, детском санаторном оздоровительном лагере круглогодичного действия
— Лицензия и Протокол к Лицензии, в которой должны быть указаны как в целом «работы и услуги по специальности «Педиатрия», так и по специальностям, соответствующим конкретным профилям лечения детей в данном лагере
— Лицензия на образовательную деятельность или договор с соответствующим органом управления образованием или со средней общеобразовательной школой
— Санитарно-эпидемиологическое заключение о соответствии учреждения действующим санитарным правилам (СанПиН 42-125-4437-87 «Устройство, содержание и организация режима детских санаториев»)

Жителям Москвы и Московской области

Компенсация стоимости путевок организациям и предприятиям для детей работающих граждан будет осуществляться через Министерство социальной защиты населения Московской области. В областном бюджете средства на эти цели предусмотрены.

Обеспечение путевками отдельных категории детей, находящихся в трудной жизненной ситуации, детей из малоимущих семей также будет осуществляться через Министерство социальной защиты населения Московской области.

По всем вопросам оздоровления детей необходимо обращаться в территориальные структурные подразделения Министерства социальной защиты населения Московской области по месту жительства граждан и месту расположения предприятий и организаций.

Жителям Краснодарского края

Уполномоченным органом исполнительной власти края по проведению детской оздоровительной кампании определен Департамент семейной политики Краснодарского края, который будет осуществлять работу в тесном взаимодействии с департаментами здравоохранения, образования и науки, социальной защиты населения Краснодарского края.

В Краснодарском крае принят Закон о краевом бюджете на 2010 год, в котором запланированы ассигнования в размере 659,7 млн. рублей на проведение детской оздоровительной кампании, что соответствует уровню объемов, предусмотренных на эти цели Фондом социального страхования Российской Федерации в 2009 году.

Меры государственной поддержки в сфере организации отдыха и оздоровления предоставляются детям один раз в год и только по одному из указанных оснований (за исключением лагерей дневного пребывания).

Разработан механизм предоставления компенсации родителям (законным представителям), то есть физическим лицам, за самостоятельно приобретенную путевку (ранее компенсации выплачивались работодателям, которые приобретали путевки для детей своих сотрудников). Предполагается частичная компенсация стоимости путевок в загородные лагеря в размере до 50% от средней краевой стоимости путевки, установленной решением межведомственной комиссии Краснодарского края по организации отдыха, оздоровления и занятости детей. Предполагается осуществлять перечисление компенсаций на личные счета физических лиц, открытые в отделениях сберегательного банка.

Оздоровительные путевки для детей из семей, находящихся в трудной жизненной ситуации, по-прежнему будут приобретаться за счет средств консолидированного бюджета департаментом социальной защиты населения Краснодарского края и распределяться в соответствующие управления в муниципальных образованиях края.

Жителям Марий Эл
За счет средств республиканского бюджета на приобретение путевок для санаторно-курортной медицинской помощи детям выделяется 15 млн. рублей. Подробнее

Жителям Алтайского края
Для граждан, имеющих детей от 7 до 15 лет и проживающих на территории региона, из краевого бюджета будет компенсировано 50% стоимости путевки. Подробнее

Жителям Новосибирской области
Уполномоченным органом, реализующим проведение детской оздоровительной кампании в Новосибирской области, является областной департамент социального развития и обеспечения прав граждан на социальную защиту. Подробнее на сайте газеты «Ведомости»

Жителям Самарской области
На оздоровительную кампанию в 2010 году из бюджета Самарской области выделят 408,3 миллиона рублей. Займется этим Государственное учреждение «Областной социально-реабилитационный центр для несовершеннолетних». Подробнее на сайте газеты «Комсомольская правда».

Жителям Ульяновской области
Компенсациями средств на детский отдых занимается Управление образования мэрии Ульяновска. Подробнее на сайте газеты «Комсомольская правда».

Жителям Псковской области
Определены нормативы оплаты стоимости путевки в детские санатории и санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия, загородные лагеря и другие учреждения отдыха и оздоровления детей. Подробнее

Жителям Новгородской области
За компенсацией необходимо обращаться в Комитет по образованию. Подробнее

Льготные путевки для детей за счет ФСС РФ

Фонд социального страхования Российской Федерации (далее – ФСС) является государственным органом, реализующим политику в сфере социального обеспечения.

Одним из аспектов социального обеспечения населения является предоставление возможности получить льгоные путевки для детей на отдых по льготным условиям. Этим правом наделены как взрослые, так и дети. Условия получения путевки для отдыха за счет ФСС достаточно просты.

Право на льготную путевку за счет ФСС

Федеральный закон (ст.6) о «О государственной социальной помощи» предусматривает право определенных категорий граждан на получение социального пакета услуг. В этот пакет социальных услуг входят, в том числе и детские путевки.

На получение путевок для детей от ФСС в составе пакета социальных услуг могут претендовать следующие категории граждан:

  • Ветераны (лица, определенные как таковые федеральным законодательством – законом « О ветеранах»).
  • Инвалиды.
  • Инвалиды войны.
  • Дети-инвалиды.
  • Лица, имеющие специальную награду как лица блокадного Ленинграда.
  • Отдельные категории граждан, которые пострадали во время Великой отечественной войны.

Указанной статьей также определяется регулярность и периодичность предоставления социальных услуг. Периодом предоставления социальных услуг считается календарный год.

Это положение, по сути, определяет регулярность возможности получения путевки для ребенка от ФСС – не чаще одного раза в год. Из вышеперечисленных граждан право на получение детской путевки имеют, соответственно, дети-инвалиды.

Ознакомьтесь так же:  Доля квартиры башиловская

В соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 27.01.2006 № 44 право на получение путевки имеют граждане, а также члены их семей, которые:

  • Перенесли инфаркт миокарда.
  • Перенесли оперативное вмешательство на сердце или магистральных сосудах.
  • Перенесли операции по поводу заболеваний желудка или удаление желчного пузыря.
  • Больны сахарным диабетом.
  • Имеют нестабильную стенокардию.
  • Больны острым нарушением мозгового кровообращения.

Условия получения льготной путевки для детей за счет ФСС

Условия получения путевок детьми, которым они необходимы по медицинским показаниям и детьми сотрудников работодателя, имеющего право на такие путевки, разнятся. Предварительным условием получения путевки ребенком-инвалидом является получение подтверждения необходимости санаторно-курортного лечения. Таким подтверждением является медицинская справка о наличии того или иного заболевания.

Что же касается получения путевок от работодателя, то в этом случае условия получения путевки следующие:

  • Непредоставление путевки этому же лицу на протяжении прошлого календарного года (чаще, чем один раз в год путевка не может быть предоставлена).
  • Возраст ребенка до 15 лет.

Необходимо отметить, что за счет ФСС для детей, которые направляются в оздоровительные учреждения не по медицинским показаниям, оплачивается только 50% стоимости путевки. При этом стоимость (общая) пребывания ребенка в оздоровительном учреждении не может превышать 600 рублей за сутки.

Процедура получения льготных путевок для детей за счет ФСС

Для получения путевки ребенком-инвалидом необходимо, в первую очередь получить справку из медицинского учреждения. Справку можно взять у лечащего врача ребенка. Следующий шаг – подача документов в территориальное подразделение ФСС. В ФСС нужно подать такие документы:

  • Заявление на получение путевки.
  • Медицинскую справку.
  • Паспорт ребенка.

Указанные документы можно подать лично или отправить по почте. При отправке по почте рекомендуется использовать заказную пересылку писем с уведомлением о вручении адресату. Если документы подаются лично, на втором экземпляре (копии) ФСС должен проставить отметку о получении. Если же пакет направляется почтой, то адресат обязан уведомить отправителя о получении документов и сообщить регистрационный номер заявки не позднее 10 календарных дней с момента получения пакета.

Последний этап – получение самой путевки. Она должна быть предоставлена адресату не позднее, чем за 21 день до начала ее действия. Также ребенок-инвалид имеет право на бесплатный проезд в поездах дальнего следования, добираясь в оздоровительное учреждение.

Если же путевка получается ребенком через работодателя родителей, порядок ее приобретения иной. Работодатель имеет право на подачу заявки на получение путевки в региональное отделение ФСС. При этом он должен указать, на какой размер компенсации стоимости путевки рассчитывает. Предварительно работник может обратиться к работодателю в устной или письменной форме.

Особенности получения путевки за счет ФСС РФ

Кроме путевки, ребенок получает санаторно-курортную карту. В этой карте отображаются данные о заболевании ребенка, проведенных процедурах, лечении. Позже (после возвращения из санатория или детского лагеря) указанный документ поможет лечащему врачу назначить последующие этапы лечения.

Срок пребывания в санаторно-курортном учреждении не может превышать 21 дня (календарного). Достаточно интересным является нюанс выбора санаторно-курортных учреждений, которые принимают детей по путевкам от ФСС.

На сайте ФСС размещено положение о проведении конкурса среди санаторно-курортных учреждений. В соответствии с указанным положением, в конкурсе могут принять участие любые санаторно-курортные учреждения, которые обладают необходимым ресурсом, сотрудниками высокой квалификации и достаточно современным оборудованием.

На практике же получение бесплатной путевки практически всегда означает поездку в достаточно дешевое учреждение. Однако в условиях практического отсутствия выбора такой вариант приемлем для малообеспеченных слоев населения.

В соответствии с положениями ст.217 Налогового кодекса РФ не облагаются налогом также такие путевки и для родителей (как доход они не отображаются). Однако для того, чтобы указанный доход не облагался, необходимо придерживаться ряда условий:

  • Оздоровительный лагерь или комплекс должен находиться на территории Российской Федерации (справедливости ради, необходимо отметить, что это положение дублирует одно из условий получения такой путевки ребенком).
  • Путевка должна носить оздоровительный или любой другой, кроме туристического характер.
  • Путевка должна быть полностью оплачена ФСС или за счет средств, сэкономленных в связи с уплатой налогов.

Документом, удостоверяющим нетуристический характер путевки для налоговых органов, являются отрывные талоны. Организации, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, не могут воспользоваться указанными льготами, поскольку налог на прибыль ими не уплачивается. Однако на практике получается, что организация имеет полное право оплатить путевку после оплаты единого налога (в случае ее пребывания на упрощенной системе).

Немаловажным практическим нюансом является возможность получения денежного эквивалента стоимости путевки гражданами, имеющими право на социальный пакет. Для таких граждан предоставляется право выбора – путевки или ежемесячных выплат.

Для того чтобы выбрать денежный эквивалент льгот от государства, гражданин должен обратиться в территориальное отделение Пенсионного фонда. Для получения права на денежную компенсацию необходимо будет предоставить справку из медицинского учреждения.После завершения пребывания ребенка в санаторном учреждении, последнее должно предоставить в ФСС отрывной талон путевки. Копия отрывного талона может быть предоставлена работодателю и самому гражданину (в случае с ребенком такой документ предоставляется его родителям).

Компенсация путевки в детский лагерь фсс

Открытая общественная правовая информационная система

Задать вопрос юристу

  • Главная ›
  • Полезная литература ›
  • Всё о больничных и детских пособиях ›
  • Глава 3. Детские пособия и другие выплаты за счет соцстраха ›
  • 3.11. Путевки для детей сотрудников за счет ФСС России

3.11. Путевки для детей сотрудников за счет ФСС России

3.11. Путевки для детей сотрудников за счет ФСС России

3.11.1. Кому и в каких размерах соцстрах оплачивает путевки

Первое условие, необходимое для получения бесплатной путевки в санаторий: нужно, чтобы вы были застрахованы в системе обязательного социального страхования (т. к. именно за счет средств соцстраха оплачивается санаторное лечение). Застрахованными считаются все, кто работает по трудовым договорам – как бессрочным, так и заключенным на ограниченные сроки (на практике это чаще всего одногодичные договоры).

Второе важное условие: на сегодня в санатории бесплатно отправляют только тех работников, которые перенесли определенные болезни (операции) и нуждаются в долечивании и(или) реабилитации. Перечень заболеваний и операций, после которых полагаются бесплатные санаторные путевки, такой:

– операции на сердце и магистральных сосудах,

– острый инфаркт миокарда,

– операции при язвенной болезни желудка, двенадцатиперстной кишки, панкреатите (панкреонекрозе),

– удаление желчного пузыря,

– операции ортопедические, травматологические при дефектах и пороках развития позвоночника, пластике суставов,

– эндопротезировании и реэндопротезировании, реплантации конечностей,

– острое нарушение мозгового кровообращения,

– пролеченная нестабильная стенокардия,

– пролеченные заболевания беременных женщин групп риска,

– пролеченный сахарный диабет.

Решение о направлении в санаторий принимает врачебная комиссия медицинского учреждения (больницы, госпиталя и т. д.), в котором больной находится на лечении или оперируется при соответствующих заболеваниях (см. выше). Поскольку все данные обследований здесь уже имеются, то никакие дополнительные документы самостоятельно собирать не надо.

Путевка выдается на срок до 24 дней. В нее включаются и стоимость проживания, и питание, и необходимый набор процедур по лечению и реабилитации.

Что касается расходов на поездку, то пациенты, перенесшие операции на органах пищеварения, больные сахарным диабетом и беременные женщины добираются до санатория и обратно за свой счет. А вот все остальные группы пациентов имеют право на бесплатную перевозку санитарным транспортом в сопровождении медицинского работника.

Перед отправлением в санаторий на руки больному в лечебном учреждении (больнице, госпитале и т. д.) должны выдать:

– листок нетрудоспособности (обратите внимание: за все время пребывания в санатории на работе вам должны будут выплачивать «больничные»!),

– санаторно-курортную карту с подробным описанием проведенного в стационаре обследования, лечения и рекомендациями по дальнейшему лечению в санатории,

– выписку из истории болезни.

Бесплатные путевки полагаются беременным женщинам групп риска. В приказе Минздравсоцразвития уточняется, что будущие мамы могут быть направлены на санаторное долечивание и реабилитацию в следующих случаях:

– при пороках развития матки при неосложненном течении беременности;

– при сопутствующей миоме матки без признаков нарушения питания миоматозных узлов;

– при необходимости продолжения лечения плацентарной недостаточности;

– при наличии полноценного рубца на матке при сроке беременности до 23 недель;

– при анемии с гемоглобином не ниже 100 г/л без сопутствующих заболеваний;

– при заболеваниях внутренних органов в стадии стойкой ремиссии;

– при нейроциркуляторной дистонии;

– при невынашивании беременности в анамнезе;

– при бесплодии в анамнезе;

– при наличии гипотрофии плода в анамнезе;

– при беременности первородящих в возрасте 28 лет и старше;

– при беременности юных первородящих в возрасте до 18 лет;

– при беременности в сроки 12 – 30 недель;

– при дефиците массы тела;

– при гормональных нарушениях (гиперандрогения, гипотериоз, сахарный диабет).

Обратите внимание: будущие мамы с такими показаниями могут быть направлены в санатории для долечивания и реабилитации только после лечения в стационаре, не ранее 7–10 дней с момента госпитализации.

При этом для беременных женщин, помимо общих противопоказаний, предусматриваются дополнительные условия, когда направление в санатории противопоказано. Путевки не выдаются, если у будущей мамы наблюдаются:

– угроза преждевременного прерывания беременности,

– многоводие либо маловодие,

– признаки несостоятельности рубца на матке при кесаревом сечении в анамнезе,

– пороки развития с осложненным течением беременности, новообразования женских половых органов,

– экстрагенитальные заболевания в стадии обострения,

– обострение вирусных инфекций, передаваемых половым путем (герпес, цитомегалия, ВИЧ/СПИД, гепатиты),

а также некоторые другие болезни и симптомы (полный перечень – в приказе Минздравсоцразвития).

В этом году для детей сотрудников за счет средств соцстраха можно приобрести путевки в детские санатории и санаторные лагеря, которые работают круглый год, а также в загородные стационарные оздоровительные лагеря. Тут нужно обратить внимание на следующие нюансы.

Первое. Санатории и лагеря, в которые собираются ехать лечиться и отдыхать дети, должны находиться на территории Российской Федерации. Обязательно и наличие соответствующей лицензии и санитарно-эпидемиологического заключения о том, что условия в этих учреждениях соответствуют действующим санитарным нормам.

Второе. Имеет значение и возраст детей. В санатории соцстрах оплачивает путевки детям в возрасте от 4 до 14 лет включительно. А на лечение в оздоровительных или санаторных лагерях могут рассчитывать дети до 15 лет включительно. То есть, если на день начала смены (он указан в путевке) подростку еще нет 16-ти лет (15 лет 11 месяцев и 29 дней), то он вполне может отправиться в лагерь. При этом часть расходов по оплате путевки возьмет на себя соцстрах. Только при таких условиях часть стоимости путевок удастся приобрести за счет соцстраха.

Ознакомьтесь так же:  Радченко 1с предприятие 83 практическое пособие разработчика торрент

Если санаторий или оздоровительный лагерь находится в регионе, где установлен районный коэффициент, расходы на путевки возмещают с учетом этой надбавки. В этом году за счет средств Фонда организации могут отнести и суммы, уплаченные за питание детей, отдыхающих в дневных лагерях, которые организуются на базе школы. Стоимость продуктов, которая оплачивается за счет соцстраха, устанавливается в договорах между ФСС России и исполнительными органами власти (или местного самоуправления). То есть с учреждениями, которые организуют и финансируют дневные детские лагеря на базе школ. За основу берут сложившиеся цены на продукты в том регионе, где работает лагерь.

3.11.2. Как получить путевку за счет соцстраха

Чтобы получить путевку в санаторий для своего ребенка, сотрудник организации должен написать заявление. К нему нужно приложить медицинское заключение, которое может выдать любое лечебное учреждение, у которого есть лицензия. В заключении указывают диагноз, рекомендуемый курорт, а также срок лечения. Для поездки ребенка в летний лагерь такое медицинское заключение не требуется. Исключение составляют санаторно-оздоровительные лагеря. В такие места дети отправляются только при наличии медицинских показаний. Количество путевок и размер ассигнований, в пределах которого можно будет возместить их стоимость, региональное отделение ФСС России определяет для каждой фирмы. Для этого в свое отделение соцстраха организация должна подать заявку

На основании этой заявки и с учетом того, сколько организация истратила на эти цели в предыдущем году, специалисты Фонда устанавливают для нее норматив ассигнований, который сообщают организации. В дальнейшем, по мере того как организация покупает и выдает путевки, на их стоимость в пределах норматива она уменьшает сумму страховых взносов, перечисляемых в ФСС России.

3.11.3. Налогообложение путевок

При расчете налога на прибыль стоимость путевок в санатории и оздоровительные лагеря, купленные за счет соцстраха, в расходы не включаются. Ведь в данном случае ни о каких расходах организации говорить не приходится. Причем это касается и случая, когда фонд оплачивают не всю стоимость путевки. Дело в том, что согласно пункту 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ расходы организации на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников, при налогообложении не учитываются. Значит не нужно начислять страховые и пенсионные взносы на эти суммы (ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). А также – страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сложнее обстоит дело с налогом на доходы физических лиц. В пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ сказано: полная или частичная компенсация стоимости детских путевок не включается в налогооблагаемый доход родителей. Однако, чтобы воспользоваться льготой, нужно выполнить три условия:

– санаторий или оздоровительный лагерь должны находиться в России;

– путевку надо оплатить из средств ФСС либо за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов;

– путевка не должна быть туристической. Это можно подтвердить отрывным талоном к путевке.

Такого же мнения придерживаются и в Минфине России (см., например, письмо от 7 ноября 2005 г. № 03-03-04/1/340). Есть и более поздние письма Минфина, к примеру, письмо от 21 ноября 2008 г. № 03-03-06/4/84. С такими выводами согласны и арбитры (постановление ФАС Поволжского округа от 16 февраля 2009 г. по делу № А55-9496/2008).

Камнем преткновения стала формулировка «за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций».

Чиновники полагали, что платить НДФЛ со стоимости путевок не нужно только в том случае, если фирма купила путевку за счет чистой прибыли. Когда организация несет убытки, эту льготу применить нельзя (см., например, письмо Минфина России от 26 октября 2004 г. № 03-05-01-04/57). С вступлением с 1 января 2008 г. в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ в п. 9 ст. 217 НК РФ, стоимость путевок в пансионат, находящийся на территории РФ, приобретенных организацией для своих сотрудников, не признается объектом налогообложения по НДФЛ, если расходы, связанные с их оплатой, не отнесены к расходам, уменьшающим доходы при исчислении налогооблагаемой прибыли, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ.

Следовательно, предоставление освобождения от обложения НДФЛ стоимости указанных путевок не зависит от факта наличия или отсутствия у организации средств, остающихся после уплаты налога на прибыль (нераспределенной прибыли).

Документальным подтверждением факта использования работником выданной ему путевки по назначению является обратный талон к путевке, а также иной документ санаторно-курортной или оздоровительной организации.

Это не единственная проблема. Минфиновцы уверены, что применить льготу можно только по итогам года. Ведь в течение года фирма платит авансовые платежи по налогу на прибыль. Таким образом, средства «после уплаты налога на прибыль» окажутся в распоряжении фирмы только, когда она перечислит этот налог по итогам года. Выходит, в середине года путевку за счет прибыли оплатить нельзя. А значит надо начислять НДФЛ.

С такими подходами чиновников не соглашаются арбитражные суды.

Скажем, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа № А17-1354/5 судьи отметили: если фирма получила убыток, но при этом было установлено, что она уплачивала налог на прибыль по итогам отчетных периодов текущего налогового периода и предшествующих налоговых периодов, то применить льготу она имеет право. Более того, требования учитывать уплату налога только по налоговому периоду в целях применения пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации названная норма права не содержит.

Вообще, судебная практика в отношении использования указанной льготы организациями, не имеющими налогооблагаемой прибыли, противоречива. Так, ФАС ЗСО в постановлении от 17 мая 2006 г. № Ф04-2769/2006(22489-А27-34) подтвердил позицию налоговых органов, согласно которой при отсутствии у организации средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль, она не имеет права пользоваться льготой. Но, например, ФАС ВВО в постановлении от 21 июля 2005 г. № А28-2561/2005-90/26 посчитал, что если организация за один из отчетных периодов имела прибыль, то в этот период она может использовать освобождение от налогообложения доходов работников в части оплаты стоимости путевок за счет собственных средств, оставшихся после налогообложения прибыли, независимо от того, что по итогам года организация получила убыток. ФАС УО в постановлении от 14 декабря 2004 г. № Ф09-5274/04-АК признал за организацией право на льготу, так как при наличии убытка за текущий год у нее имелась нераспределенная прибыль за прошлый год.

Суммы, которые страхователь выплачивает работнику или членам его семьи в качестве компенсации стоимости путевки, как следует из п. 29 ст. 270 НК РФ, не включаются в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, такие выплаты на основании п. 3 ст. 236 НК РФ не признаются объектом обложения, а на обязательное пенсионное страхование. Организации, применяющие специальные режимы, должны учитывать, что согласно письмам УФНС по г. Москве от 11 апреля 2007 г. № 18-11/3/[email protected] и Минфина России от 25 апреля 2005 г. № 03-03-02-04/1/102, если они не являются плательщиками налога на прибыль, то и не имеют права на льготу, установленную п. 3 ст. 236 НК РФ. Однако в постановлении ВАС РФ № 14324/04 указано, что организация, применяющая УСН, вправе воспользоваться льготой, предусмотренной п. 3 ст. 236 НК РФ, если оплата путевки на санаторно-курортное лечение не включена в состав расходов при определении налоговой базы по единому налогу в связи с применением УСН.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ передача путевки на санаторно-курортное лечение является реализацией. Ситуация спорная, но согласно письму Минфина России от 16 марта 2006 г. № 03-05-01-04/68 в соответствии с пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ независимо от источника выплаты указанная реализация освобождается от обложения НДС.

Также необходимо отметить, что организации, использующие труд инвалидов, в целях налогообложения прибыли затраты на санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов, включают в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25% (пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ). В случае замены путевки на санаторно-курортное лечение сотрудников денежной компенсацией возникает вопрос: подлежит ли данная компенсация обложению НДФЛ. В письме Минфина России от 03 декабря 2007 г. № 03-04-06-02/215 однозначно разъясняется, что подлежит, так как денежная компенсация физическим лицам, не использовавшим свое право на санаторно-курортное лечение, не является компенсацией каких-либо затрат налогоплательщика и, следовательно, не подпадает под действие п. 9 ст. 217 НК РФ, а также не включена в перечень, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.

Теперь поговорим об организациях, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Возникает вопрос: «работает» ли норма пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ и в случае с «упрощенцами»? Да, работает. Хотя налоговики настаивают на обратном, платить пенсионные взносы со стоимости путевок, которые куплены за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога, не нужно. Именно к такому выводу пришел и Президиум ВАС РФ в постановлении от 26 апреля 2005 г. № 14324/04, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05 марта 2009 г. № А78-2651/08-Ф02-365/09, ФАС Волго-Вятского округа от 16 января 2008 г. № А79-748/2007, ФАС Уральского округа от 29 апреля 2008 г. № Ф09-2887/08-С3.

Вот как рассуждали судьи: статьей 217 Налогового кодекса РФ предусмотрен перечень доходов, с которых налоговые агенты могут не удерживать НДФЛ. Поэтому указанные льготы применимы вне зависимости от того, где трудится сотрудник. Иная трактовка пункта 9 статьи 217 в отношении тех сотрудников, которые работают в организациях, применяющих упрощенную систему в сравнении с работниками фирм, уплачивающих общие налоги, носит дискриминационный характер. А статья 3 Налогового кодекса РФ провозглашает принцип всеобщности и равенства налогообложения. Следовательно, если организация применяет упрощенную систему налогообложения и рассчитывает единый налог, это не лишает ее права оплачивать путевки за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *