Как рассчитать налог на доход и прибыль

Содержание:

Как рассчитать налог на прибыль

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налог на прибыль организаций-2017: как рассчитать

Формула расчета налога на прибыль в 2017-2018 году такая же, как и в предыдущие годы:

Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу

Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.

Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

  • налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
  • в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.

Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Допустим, что организация по итогам 9 месяцев 2017 года имеет следующие показатели:

  • доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
  • расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
  • внереализационные доходы – 15 000 руб.;
  • внереализационные расходы – 35 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета вы найдете в отдельном материале.

Рассчитываем налог на прибыль самостоятельно

Когда собственное дело находится в стадии становления, экономить приходится практически на всем. Начинающим предпринимателям приходится экономить на всем, чтобы выйти на уровень окупаемости и даже прибыльности. Молодой бизнесмен – и щвец, и жнец, то есть он и руководитель, и работник, и бухгалтером ему часто приходится быть тоже самому. А вот это самое сложное.

Нет, сколько денег получено, а сколько потрачено, в состоянии подсчитать любой человек, но ведь с них еще налоги платить на до. А высчитывать, сколько нужно отдавать государству, уже не так приятно, как собственные прибыли. Впрочем, процессы эти взаимосвязаны, так что научиться можно.

Ставка налога на прибыль

Кроме того, на отдельные виды доходов установлены сниженные ставки (от 15 до 0%), но связаны они в основном с ценными бумагами и дивидентами от них. Так что если вы зарабатываете на акциях и облигациях, читайте статью 284 Налогового кодекса. Если вы с ними не связаны – для определения суммы налога умножайте величину налогооблагаемой базы на 0,2.

Причем именно базы, а не выручки. Что это такое?

Как рассчитывается налогооблагаемая база

У любого предприятия есть доходы и расходы. Так вот разница между ними – и есть эта самая база. Далее, чтобы было понятно, мы будем приводить в пример выдуманную фирму «Купи слона».

Итак, у фирмы есть:

    основной доход (от продажи слонов),

  • побочный (плата за катание детишек, продажа на удобрения навоза).
  • Есть у нее и расходы:

    • производственные (покупка корма, вывоз отходов),

      зарплатные (нужно платить дрессировщику, менеджеру по продажам слонов, уборщице, сисадмину, который следит за компьютерами в офисе),

      амортизационные (клетки не будут служить вечно, нужно отчислять деньги на то, чтобы со временем их заменить),

    • рекламные (объявления о продаже, красивые плакаты в местах, где на слоне можно покататься и т.п.).

    Так вот 20 % нужно заплатить не с той суммы, которая получения от продажи слонов, билетов на катание и навоза, а с этой суммы за минусом всех расходов.

    Итак, допустим, в январе 2013 года было продано 10 слонов по 100 тысяч рублей, навоз среди зимы оказался никому не нужен, а детишки покатались на 10 тысяч. Валовый доход – 10х100+10=1010 тыс. руб.

    Слоны съели сена и бананов на 100 тысяч рублей, навоз продать не получилось, поэтому пришлось платить за его вывоз асенизаторам – 10 тысяч рублей. Уборщица получила 10 тысяч рублей, сисадмин – 5, а менеджер по продажам – 30. Дрессировщик был в отпуске, отпускных ему заплатили 15 тысяч. Еще 40 ушло на объявления в газетах.

    В питомнике 10 клеток по 24 тысячи рублей и служат они ориентировочно по два года, то есть 24 месяца. Таким образом ежемесячные затраты на амортизацию одной – 24/24=1 т.р., десяти – 10 тысяч. Итого расходы: 100+10+10+5+30+15+40+10=220 тысяч.

    Налогооблагаемая база – доход 1010 рублей – расход 220 тысяч, то есть 790 т.р. Величина налога на прибыль – 158 т.р.

    Когда платить налог на прибыль? Способы признания доходов и расходов

    Представим такую ситуацию – 10 слонов были проданы в январе, доход был зафиксирован. Вот только покупатели, бродячий цирк, попросили постоплату и протянули с расчетом аж до апреля. А это уже другой квартал, другой отчетный период. Когда платить налог с неполученных денег от состоявшейся сделки?

    Чаще всего – в том периоде, когда сделка состоялась и подписаны соответствующие бумаги – товарная накладная, акт выполненных работ и т.п. Это самый распространённый метод признания доходов и расходов – метод начислений. Все хозяйственные операции проводятся в бухгалтерии, то есть учитываются к дальнейшей выплате налога, в том периоде, когда возникли.

    И даже если денег фактически не поступило, налог с них заплатить придется. В таком случае в январе предприятие несет расходы 220 тысяч и 158 тысяч налога, а откуда их оплатить – непонятно. Разве что слезно просить циркачей погасить в январе задолженность хотя бы по трем с половиной слоникам из 10. Или расплачиваться с поставщиками сена и бананов в апреле.

    Ознакомьтесь так же:  Заявление по вновь открывшимся обстоятельствам госпошлина

    Несправедливо? Существует еще и кассовый метод. При этом фиксируются реальные денежные суммы и все операции проводятся теми датами, когда деньги поступили на счет или ушли с него. То есть при кассовом подходе в описанной ситуации налогооблагаемая база составила 0, поскольку доходы превысили расходы, и платить ничего не надо. Зато в апреле придется оплатить весь налог.

    Почему все не пользуются кассовым методом? Объем доходов не должен превышать миллиона рублей за каждый квартал в течение предыдущих 12 месяцев. То есть если слоны пойдут нарасхват и прибыль составит 1,1 миллиона за 3 месяца – с начала текущего года организация обязана перейти на метод начислений.

    Порядок перечисления платежей

    Налог на прибыль оплачивается авансовыми платежами. Обычно их делают двумя способами:

    1. Поквартально – в первом квартале, полугодии, по итогам девяти месяцев. Это способ по умолчанию. В первом квартале оплачивается налог на налогооблагаемую базу по итогам января, февраля и марта, в полугодии – на базу по итогам января-июня включительно за минусом авансового платежа первого квартала, по итогам 9 месяцев – на базу января-сентября минус полугодовой платеж. Если возникнет переплата, она идет в счет будущих отчетных периодов.

    2. Из фактической прибыли. Тут отчетный период не квартал, а месяц, два, три и так далее. Платеж за январь равняется 0,2х налогооблагаемая база за январь, за февраль – 0,2х база за январь-февраль минус платеж за январь и так далее. В такой режим организация переводит себя добровольно, написав заявление в налоговую не позже 31 декабря.
    Тонкости

    Это основы основ того, как исчисляется налог на прибыль. Но существуют и другие режимы налогообложения, когда он не выплачивается, а заменяется единым налогом на вмененный доход либо упрощенным налогом.

    Причем разные системы могут применяться к разным видам деятельности предприятия. Например, с продажи слонов наша выдуманная организация получает слишком большой доход, чтобы его могли перевести на упрощенную систему. Но с катания детишек можно платить налоги как раз по упрощенке – все экономия, не 20, а только 6%. Только тогда учет доходов и расходов по разным видам деятельности придется вести отдельно.

    Как рассчитать налог на прибыль

    Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему? Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона.

    Объект налогообложения и налоговая ставка

    Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения. Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:

    1. Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
    2. Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
    3. Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.

    Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.

    Как считать налог на прибыль

    Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:

    НП = (Д – Р) Х Ст,

    где Д и Р — соответственно, доходы и расходы,

    Ст — налоговая ставка.

    На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

    Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

    С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.

    Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

    • Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
    • Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
    • Амортизация.
    • Затраты на топливо и электроэнергию
    • Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
    • Прочие расходы.
    • Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)

    Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль:

    Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):

    Выручка — 100 млн руб.

    Полученные проценты по займам — 6 млн руб.

    Материальные затраты — 40 млн руб.

    Оплата труда и взносы — 25 млн руб.

    Коммунальные платежи — 5 млн руб.

    Услуги сторонних организаций — 10 млн руб.

    Проценты по кредитам — 6 млн руб.

    Определим налоговую базу и сумму налога:

    Формула расчета налога на прибыль

    Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:

    НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

    НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

    Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль

    Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):

    1. Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
    2. Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.

    Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

    1. Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.

    Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой.

    Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.

    В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:

    Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.

    Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. — авансы за 2 квартал).

    Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:

    НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.

    Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. — 12 млн руб.).

    Как рассчитать налог на прибыль

    расчет налога на прибыль

    Похожие публикации

    Основным «доходным» налогом компаний на общей системе налогообложения является налог на прибыль. Именно на его расчет и уплату направлены большинство задач и действий в рамках организации налогового учета фирмы. Так как рассчитывается налог на прибыль?

    Расчет налога на прибыль

    Налог на прибыль рассчитывается, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы, которая в свою очередь определяется исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для целей налогообложения. Налоговая база определяется, как сумма доходов от реализации и внереализационных доходов согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (статья 253 НК РФ), и внереализационных расходов (статья 265 НК РФ). Собственно эта разница между доходами и расходами, выраженная в денежной форме, и формирует прибыль компании до налогообложения.

    Ознакомьтесь так же:  Посольство чехии заявление на визу

    И в связи с этим нужно упомянуть один важный момент. Основная ставка налога на прибыль составляет 20%. Однако для некоторых видов прибыли, либо же к компаниям, обладающим определенной спецификой в рамках деятельности в целом, могут применяться и другие ставки, определенные в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса. Как рассчитать налог на прибыль в этом случае, надо каждый раз рассматривать в контексте конкретных ставок. Налоговая база по налогу на прибыль в подобных ситуациях должна рассчитываться отдельно для каждой применяемой компанией налоговой ставки.

    Как рассчитать налог на прибыль. Пример

    Рассмотрим как рассчитывается налог на прибыль на примере:

    В 1 квартале 2016 года ООО «Альфа» получила следующие показатели деятельности:

    Доходы от реализации товаров, работ и услуг — 450 000 рублей

    Внереализационные доходы (проценты, начисленные на остаток по расчетному счету) — 2 000 рублей

    Расходы, связанные с производством и реализацией – 280 000 рублей

    Внереализационные расходы (комиссия банка, отрицательная курсовая разница и судебные расходы) – 11 000 рублей.

    Данные виды доходов и расходов учитываются для применения обычной ставки по налогу на прибыль 20%.

    В то же время ООО «Альфа» владеет 5% доли в уставном капитале иностранной компании Gamma-LLC, не являющейся резидентом Российской федерации. В марте 2016 года ООО «Альфа» получила от данной компании дивидендный доход в размере 43 500 рублей. Данный доход облагается по ставке 13%, при этом обязанность рассчитать налог на прибыль и уплатить его возлагается в подобных случаях на получателя дохода (статья 275 НК РФ).

    Таким образом, налог на прибыль составит:

    20% х (450 000 + 2 000 – 280 000 – 11 000) + 13% х 43 500 = 37 855 рублей.

    Сроки уплаты налога на прибыль

    Большинство компаний рассчитываются по налогу на прибыль ежеквартально, в срок не позднее 28 календарных дней с момента окончания отчетного квартала. Платежи рассчитываются нарастающим итогом, это означает, что по окончании каждого квартала налоговая база определяется заново, начиная с 1 января календарного года. Авансовый платеж по налогу определяется за вычетом ранее перечисленных за тот же год авансовых платежей.

    Таким образом, если говорить на примере выше приведенных цифр, то по итогам второго квартала наше ООО «Альфа» будет рассчитывать собственные доходы и расходы за период с 1 января по 30 июня 2016 года. А конечная сумма аванса по налогу на прибыль за полугодие у нее будет определена за минусом уплаченной в апреле суммы в 37 855 рублей. Соответственно, если случится так, что во 2 квартале расходы превысят доходы, то сумма налога к уплате по итогам полугодия вполне может оказаться нулевой.

    Важный момент: отдельного аванса за 4 квартал и срока для его уплаты нет, поэтому и нет аванса для налога на прибыль организаций за 2016 год. Рассчитать окончательный годовой платеж по налогу на прибыль и перечислить его компании обязаны в бюджет до 28 марта года, следующего за отчетным.

    Как рассчитать налог на прибыль организаций

    Расчет налога на прибыль нужно начать с определения налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ).

    По общему правилу, налоговая база — это разница между налогооблагаемыми доходами компании и расходами и убытками, которые можно учесть при расчете налога на прибыль (ст. 274 НК РФ и раздел V Порядка, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 №ММВ-7-3/600). В виде формулы это выглядит так:

    Налоговая база = Доходы от реализации и внереализационные доходы — Расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы — Убытки прошлых лет

    Налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то есть сумма расходов превысила сумму доходов, то налоговая база считается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).

    Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами по налогу являются первый квартала, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Для организаций, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

    По итогам прошедшего отчетного периода компании следует установить налоговую базу и рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ). Компания должна отдельно посчитать авансовый платеж в федеральный и в региональный бюджет (п. 1 ст. 284, п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 2 %, в региональный — 18 %. При этом региональным законом может быть установлена более низкая налоговая ставка. Так, для компаний — участников региональных инвестиционных проектов региональная налоговая ставка может быть снижена до 13,5 % или вообще не может превышать 10 % (п. 1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

    По такому же алгоритму следует рассчитать и налог на прибыль по итогам налогового периода (п. 1 ст. 286 НК РФ).

    3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

    Как определить размер налога на прибыль

    Размер налога на прибыль нужно определять всем компаниям, находящимся на общем режиме налогообложения, а точнее: всем отечественным организациям, кроме тех, что находятся на ЕНВД, упрощенке, ЕСХН, патентном налогообложении; тех, кто занимается игорным бизнесом; иностранных компаний, которые действует через представительства.

    Когда нужно уплачивать налог

    В любом случае прибыль – это то, что является объектом налогообложения.

    По общепринятым правилам, прибыль, от которой зависит величина соответствующего налога, высчитывается как разность сумм всех доходов и всех расходов компании.

    Доход – это выраженная в денежной или натуральной форме экономическая выгода, полученная предприятием.

    Когда же нужно платить этот самый налог? Законодательством определен налоговый период, когда это нужно сделать. А именно в течение календарных 12 месяцев существуют отчетные периоды: первый квартал, затем полугодие и следом – 9 месяцев.

    Когда по итогам всего года доходов нет (расходов больше), то налоговая база будет иметь нулевое значение. Налоговая база – это выражение прибыли в деньгах.

    Авансовые платежи, которые нужно оплатить в текущий отчетный период, переводятся не позднее 28 числа месяца рассматриваемого периода.

    Ставка налога в 2018 году

    Величина налога на прибыль зависит и от такого показателя, как ставка налога. Она устанавливается на законодательном уровне и, как правило, не меняется в течение года или даже дольше.

    Согласно НК (ст. 284), значение ставки в этом году равно двадцати процентам, причем два процента перечисляются в федеральный бюджет, а оставшиеся восемнадцать вносятся в местную казну.

    Для определенных категорий налогоплательщиков ставка может быть снижена по решению местных органов самоуправления: последними и определяются перечень категорий и основания снижения налога; но минимальное значение в любом случае не может быть ниже 13,5%.

    Кроме основной, в Налоговом кодексе предусмотрены специальные ставки по налогу на прибыль:

    • для некоторых подвидов долговых обязательств: 0%, 9%, 15%.
    • на доходы в виде дивидендов: 0%, 13%, 15%;
    • для зарубежных предприятий, доходы которых не относятся к деятельности в России через представительства: 10%, 20%
    • для Центробанка: 0%.

    В качестве примера того, какой налог на прибыль следует заплатить, рассмотрим следующую ситуацию.

    Компания взяла кредит в размере один миллион рублей в текущем отчетном периоде.

    Сумма предоплаты – 400 000 рублей.

    Выручка организации от продаж – 1 770 000 рублей (в том числе НДС – 270 000 рублей).

    В процессе производства организация использовала материалы и сырье на сумму 560 000 рублей. Зарплата – 350 000 руб., из нее – взносы в соцстрах – 91 000 руб.

    Ознакомьтесь так же:  Купить электронный полис осаго в жасо

    Амортизация составила 60 000 руб.

    Проценты, выплаченные компанией по заемным средствам, – 25 000 руб.

    В прошлом периоде у компании было 120 000 руб. налогового убытка.

    Итак, в описанном примере, расходы за первый квартал – 1 086 000 руб. (560 000+350 000+91 000+60 000+25 000).

    Прибыль, подлежащая налогообложению: 294 000 ((1 770 000-270 000)-(1 086 000-120 000))

    Таким образом, налог на прибыль равен: 58 800 (294 000*20%). Из них в бюджет федерации пойдет 5 880 руб., а остаток – 52 920 руб. – в местную казну.

    Налог на прибыль составляет 20 % от того, что удалось заработать, за минусом суммы всех расходов.

    Рассчитать сумму налога на прибыль, как видите, довольно просто, нужно лишь знать все составляющие и цифры.

    Кто обязан оплачивать

    Все плательщики рассматриваемого налога делятся на 2 группы. Сюда входят:

    • российские компании;
    • зарубежные предприятия, которые ведут деятельность в России через свои постоянные представительства и получают прибыль от источников в РФ.

    Не будут платить налог на прибыль:

    • иностранные организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр в Сочи 2014 года (если доходы получены в связи с проведением указанных игр);
    • FIFA и ее дочерние организации, а также другие связанные с подготовкой к футбольному чемпионату в 2018 году организации;
    • организации, у которых упрощенное налогообложение;
    • компании, находящиеся на ЕНВД;
    • организации, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью и платящие единый сельскохозяйственный налог;
    • компании, занимающиеся игорным бизнесом.

    Классификация доходов

    Чтобы разобраться с данным налогом, нужно определить, что будет считаться доходом. Его можно классифицировать на две группы:

    • От реализации работ, услуг, товаров и прав (имущественных).
    • Внереализационные.

    В первую группу входит выручка от того, что произведено или перепродано компанией; она высчитывается в зависимости от всех поступлений, которые будут выражены в натуральной или денежной форме.

    Искомая сумма определяется по первичным и иным документам, способным подтвердить получение дохода, а также документами учета для налоговой.

    То, что получено в иностранной валюте, будет учитываться вместе с рублевыми доходами.

    Имущество, которое получено, может не признаваться для ФНС и отчета как доход, если на протяжении года с момента, когда оно получено, не было передано никаким третьим лицам (деньги здесь не учитываются).

    В НК РФ перечислены пятьдесят три вида дохода, не подлежащие учету при расчете налоговой базы.

    Например, сюда относятся:

    • имущество (права, услуги, работы), переданные другими лицами в качестве предварительной оплаты тем налогоплательщикам, которые определяют доходы/расходы по методу начисления;
    • имущество, переданное в качестве залога или же задатка (как обеспечение исполнения обязательства);
    • имущество, считающееся взносом в уставной капитал компании;
    • средства, полученные как безвозмездная помощь;
    • если получатель – государственное или муниципальное учреждение, а имущество передано согласно решению муниципалитета;
    • кредитные или заемные средства;
    • если доход получен от компании, чей УК более чем на 50 процентов состоит из вкладов получающей (передающей) компании.

    Можно перечислить еще много исключений. Перед расчетом налога на прибыль необходимо тщательно ознакомиться с соответствующими статьями НК, чтобы не допустить ошибок, либо доверить дело профессионалам.

    Налог на прибыль: Видео

    Налог на прибыль: пример расчета для чайников

    Большинство вопросов у новых бухгалтеров вызывает налог на прибыль. Пример расчета для чайников покажет, как правильно рассчитать налог на прибыль? Рассмотрим, какие доходы и расходы стоит учитывать при расчете налога на прибыль, как правильно определить налоговую базу и какие ставки налога использовать?

    Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

    А вы являетесь плательщиком налога на прибыль?

    Для начала определим, что такое налог на прибыль и кто его платит?

    Налог на прибыль — это процент от разницы между доходами и расходами организации. Плательщиками являются все российские и иностранные юридические лица на общей системе налогообложения за исключением тех, которые применяют какой — либо специальный режим налогообложения.

    Налоговая база и ставки налога

    Теперь определим, что нам необходимо знать для того, чтобы рассмотреть пример расчета налога на прибыль для чайников.

    Это разница между доходами и расходами плательщика.

    Это ставка, по который вы будете считать налог на прибыль. Общая ставка налога на прибыль 20%:

    • 2% зачисляются в федеральный бюджет,
    • 18% — в бюджет региона.

    Региональные власти имеют право снизить ставку налога в своей доле по отдельным видам деятельности, но не ниже 13,5 %.

    Существуют так же специальные ставки налога. Налог по таким ставкам уплачивают в федеральный бюджет в полном объеме.

    Как рассчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников на цифрах

    Мы выяснили, кто и по каким ставкам платит налог на прибыль, а теперь рассмотрим, как посчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников в этом поможет.

    Формула для расчета налога на прибыль выглядит следующим образом:

    Налог на прибыль = Налоговая база * 20%

    Доходы-Расходы = Налоговая база

    ООО «Аврора» получила доходов за год 10 000 000 рублей, расходы фирмы составили 8 600 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база равна 10 000 000 руб.- 8 600 000 руб.=1 400 000 руб. – с этой суммы и взимается налог на прибыль.

    Федеральный бюджет 2%

    1 400 000 руб. * 2% = 28 000 руб.

    Региональный бюджет 18% (или ставка, установленная местными органами власти, но не ниже 13,5%)

    1 400 000 руб. * 18% = 252 000 руб.

    Таким образом, налог на прибыль всего к уплате в бюджеты всех уровней составляет 280 000 рублей.

    Проверка: 1 400 000 руб. * 20% = 280 000 руб.

    В декларации по налогу на прибыль это будет выглядеть так:

    Будет полезно:

    Расходы при расчете налога, пример расчета налога на прибыль для чайников.

    Если с учетом доходов, как правило, не возникает проблем, то при учете расходов могут возникнуть вопросы.

    Давайте посмотрим какие расходы организация может учесть при расчете налога на прибыль. Расходы при этом должны быть экономически обоснованными, что необходимо будет доказать, если возникнут вопросы, а также должны быть правильно оформлены все первичные документы, на основании которых эти расходы учитываются.

    Считаем расходы: пример для чайников №2

    ООО «Аврора» является производителем текстиля. Давайте рассчитаем налог на прибыль за 1 квартал 2017 года при следующих данных:

    Организация реализовала продукции на 4 130 000 руб. (с НДС), получила процентный займ от партнеров на сумму 600 000 руб. Фирма получила на расчетный счет возврат выданного ранее займа в сумме 1 000 000 руб. и проценты за пользование займом в сумме 160 000 руб. Уплатила проценты за пользование займом в размере 25 000 рубй. Использовала во втором квартале сырья на сумму 300 000 руб. Зарплата рабочим выплачена в сумме 150 000 руб., страховые взносы уплачены в сумме 60 000 руб. Амортизация составила 45 000 руб. Убыток прошлого года в размере 240 000 руб. организация планирует учесть при расчете налога в 2016 году.

    Посчитаем доходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

    3 500 000 руб. + 160 000 руб. = 3 660 000 руб.

    3 500 000 руб. – это сумма реализации продукции без НДС, 160 000 руб. – это внереализационный доход, больше организация в доходы ничего не включает. Так как займы и кредиты доходом не являются.

    Посчитаем расходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

    25 000 руб. + 300 000 руб. + 150 000 руб. + 60 000 руб. + 45 000 руб. = 580 000 руб.

    Налоговая база составит:

    3 660 000 руб. – 580 000 руб. — 240 000 руб. = 2 840 000 руб.

    Весь доход минус расход и минус убыток прошлого года.

    Налог на прибыль к уплате за первый квартал 2016 года составит:

    2 840 000 руб. *20% = 568 000 руб., из них

    2 % это 56 800 руб. в федеральный бюджет

    18% это 511 200 руб. в бюджет региона

    Налог на прибыль, пожалуй, самый сложный и интересный из всех налогов. Мы выяснили, как определить налоговую базу, какая ставка применяется и по какой формуле налог рассчитывается на примере расчета понятном даже для чайников.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *