Банкротство и налоги

Банкротство организации при наличии налоговой задолженности

Каждый предприниматель сталкивался с ситуацией, когда в процессе предпринимательской длительности возникает задолженность по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, зарплатным налогам и пр.

Как правило основная налоговая задолженность образуется по НДС.

Что делать в такой ситуации, какая ответственность может быть у предпринимателя при неуплате налогов?

Звоните по номеру +7 (495) 995-58-54
или оставляете заявку

СОПРОВОЖДЕНИЕ БАНКРОТСТВА:

Высылаете нам необходимые документы

Мы защитим Ваши интересы в суде!

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам в течение 15 минут!
Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня — консультация по любому вопросу БЕСПЛАТНО

Посмотрите видео, и Вы узнаете, о сопровождении банкротства:

Ст. 199 УК РФ — Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации — уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ и о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

Пример – вы должны были в пределах 3-х финаpнсовых лет подряд оплатить налоги в сумме 20 000 000 р. – уплатили их не все, всего лишь 18 100 000 р. – тогда уголовного состава нет поскольку сумма неуплаченного налога меньше 10 % от общей суммы налога подлежащей уплате. Если в этот же трех летний финансовый период не доплатили сумму больше 10 % от общей суммы налоговых обязательств, и она больше 2 000 000 р. – уголовная ответственность.

Если же сумма налоговой задолженности превышает 6 000 000 р. образованной так же в период 3-х финансовых лет – в независимости от процентного соотношения от общей суммой налоговых платежей – уголовная ответственность.

Размер уголовной ответственности — лишение свободы на срок до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такового (возможен конечно и денежный штраф, и административный арест, и исправительные работы, но кроме штрафа иные меры наказания практически не применяются поэтому мы не будем на них подробно останавливаться).

Особо крупный размер — увеличивает суммы налоговой задолженности — 10 000 000 р. в пределах 3-х финансовых лет, в место 10 % доли применяется 20 % доля от сумм подлежащих уплате налогов, либо неуплата налогов в сумме более 30 000 000 р.

Ответственность за особо крупный размер и совершенное группой лиц – лишение свободы до 6 лет.

З финансовых года подряд — означает, что насчитать недоимку по налогам за 10 лет, например, не могут – в расчет берется период не более 3-х лет.

Именно поэтому считается, что компанию лучше «ликвидировать» по истечению 3-х летнего срока, что бы не было уголовного состава. На самом деле это не так. Можно «накрутить оборот» в 100 000 000 р. за 1 квартал (3 месяца) — не уплатить за него налог (путем сдачи ежеквартальной отчетности с заниженными суммами соответственно уплатив не то что нужно) – и уголовный состав на лицо.

Что касается проверок – в законодательстве нет положения о том, что проверять организацию можно только по истечении 3-х лет. Проверка может начаться в любой момент.

Как образуется налоговая задолженность

Пример – компания осуществляет торговлю – купила товар за 10 000 000 р. продает за 20 000 000 р. с 20 000 000 р. необходимо оплатить НДС 18 %.

НДС можно уменьшить и в целом уменьшить налогооблагаемую базу – путем увеличения расходов компании. Таким образом на практике компании начинают покупать товар у фирм «однодневок» которые в последствии либо передают владельцам компании наличные денежные средства, либо переводят безналичные на другое юридическое лицо. В любом случае у «материнской» компании возникают расходы – которые и отражают в налоговой декларации. Таким образом в место положенных 20 000 000 предприниматель платит 2 000 000 р.

При проведении налоговой проверки налоговый орган определяет компанию контрагента как «однодневку» и не признает операции с ней как операции, позволяющие уменьшить налогооблагаемую базу. Таким образом ИФНС – доначисляет налог до опасных в уголовно-правовом смысле сумм.

Риск предпринимательской деятельности

Деятельность предпринимателя всегда основана на риске. Высока ответственность за производимые действия. Высока вероятность совершения ошибки.

Кроме того, существуют объективные экономические реалии тем или иным образом заставляющие предпринимателя принимать определенные решения в процессе хозяйственной деятельности.

Не будем углубляться в эту тему, а определим, что делать когда возникла налоговая недоимка.

Что делать, когда возникал налоговая задолженность, а оплатить ее нечем

Единственный легальный способ избежать ответственности – банкротство предприятия.

Естественно к процедуре банкротства стоит прибегать скорее крупному и среднему бизнесу – поскольку затраты на банкротство оправдывают возможность избежать крупных рисков (уголовная ответственность, солидарная ответственность по обязательствам юридического лица и пр.).

Успешное банкротство базируется на 3-х основных принципах: Лояльность арбитражного управляющего и хорошая команда по сопровождению банкротства. Своевременность принятия решения о банкротстве. Правильная подготовительная работа перед банкротством и во время его проведения.

1) Лояльность арбитражного управляющего и хорошая команда по сопровождению банкротства.

Лицо первое подавшее заявление на банкротство — представляет суду кандидатуру на утверждение арбитражного управляющего. Если мы говорим о самобанкротстве организации, то подавать нужно конечно первыми. Главное опередить в этом вопросе государственные органы и контрагентов.

Арбитражный управляющий практические самая важная фигура в банкротстве. Управляющий может снять аресты с расчетных счетов предприятия, именно он передает на рассмотрение в правоохранительные органы материалы о преднамеренном банкротстве, он распределяет полученную прибыль от реализации имущества должника перед кредиторами, обращается в суд с иском о признании недействительными сделок по отчуждению имущества организации (другими словами к сделкам по выводу имущества и активов перед банкротством), а также многое другое.

Мы сотрудничаем с арбитражными управляющими и можем предложить кандидатуры специалистов, деятельность которых будет отвечать всем вашим интересам.

2) Своевременность принятия решения об банкротстве.

Важно вовремя обратиться с заявлением об банкротстве в суд. Если сильно затянуть – налоговая инспекция может начать проверку и в результате проверки до начислить НДС и другие налоги, может передать материалы в ОБЭП. Главное не допустить этого и вовремя подать на банкротство. Естественно перед подачей заявления в организации должна сложиться финансовая ситуация, позволяющая санкционировать банкротство.

3) Правильная подготовительная работа перед банкротством и во время его проведения.

Безусловно правильная подготовительная работа очень важна. Перед процедурой банкротства организации необходимо тщательно проанализировать доходно-расходные операции компании. Получить информацию о постоянных или «подозрительных» контрагентах компании. Понять будут ли еще должники. Практика показывает, что как ни странно большое количество должников не всегда бывает плохим показателем по сравнению с ситуацией, когда должник один и это налоговая инспекция.

Звоните нам, высылайте на почту документы организации мы их внимательно проанализируем определим правильную линию поведения и организуем всю процедуру банкротства под ключ.

Решите проблемы сейчас — позвоните нам: +7 495 995-58-54

Звоните по номеру +7 (495) 995-58-54
или оставляете заявку

Банкротство не поможет. Как спасти бизнес от претензий налоговой

Защита личных активов беспокоит каждого предпринимателя. В то же время риски за последние два года выросли существенно. Это постоянный рост сумм налоговых доначислений, взыскание задолженности по налогам с аффилированных лиц, привлечение к субсидиарной ответственности фактических бенефициаров и возможность привлечения к субсидиарной ответственности за рамками банкротства.

Налоговая поощряет сотрудничество с правоохранительными органами в рамках проверок, что расширяет их инструментарий доказывания и поиска бенефициаров. В этих условиях бизнесмены пытаются снизить риски потери активов, но допускают применение инструментов защиты активов «по старинке», как раньше. Это больше не работает.

Что не так с прежними схемами

Еще три–пять лет назад достаточно было просто «отписать» актив детям. Самыми распространенными способами были сделки по продаже активов по заниженной цене или дарение, брачные контракты и соглашения о разделе имущества с супругом даже без развода. И это действительно существенно затрудняло взыскание со стороны кредиторов.

В июне 2015 года были приняты нормы о банкротстве физических лиц, и теперь все указанные инструменты не спасают должника. При банкротстве кредиторы без существенных проблем оспаривают сделки по выводу активов.

Например, оспариваются брачные контракты и соглашения о разделе имущества, заключенные без видимых на то причин после долгих лет брака. Часто подобные документы подписываются после возникновения финансовых проблем. Как правило, имущество делится неравноценно. Если один из супругов получил по соглашению больше другого, то такое соглашение скорее всего будет оспорено.

Ознакомьтесь так же:  Доверенность предоставлять интересы ооо в гибдд

Аналогичная судьба ждет сделки по дарению или продаже по заниженной стоимости. Если должник перед банкротством продал по заниженной цене или подарил без реальной экономической цели активы, то его действия признаются недобросовестными, и сделка может быть оспорена.

Усугубляет ситуацию сохранение контроля над активом, то есть фактическое пользование объектом. Если помните, бизнесмен Пугачев по этому признаку был признан Высоким судом Лондона бенефициаром актива. В России подобная практика тоже имеется.

Новые крайности

Существуют ситуации, когда должники в преддверии банкротства продают активы по рыночной цене. Кредиторы оспаривают и такие сделки. Сбербанк по делу Мокрушина смог доказать, что, несмотря на рыночность цены по договору, сделка по продаже актива является притворной. Почему? Потому что у покупателя не было возможности оплатить актив. Просто покупатель не имел источника дохода на сумму сделки.

Вот оно: подтверждение источника в действии. Нет источника средств у покупателя — сделка может быть признана кредиторами притворной. Свидетельствуют о притворности также рассрочки платежа, отсутствие залогов со стороны займодавцев, продажа незадолго до банкротства и, конечно же, аффилированность продавца и покупателя.

В практике существуют и другие крайности. Один предприниматель перед банкротством продал по рыночной стоимости восемь коттеджей на $12 млн своему доверенному лицу. Кредиторы не смогли оспорить сделки. После завершения банкротства предприниматель решил вернуть свои коттеджи, но доверенное лицо «забыло» о договоренности и считало коттеджи своими. Такие истории не редкость.

В юридической практике существует термин «подушка безопасности». Это комплект документов, позволяющий сохранять контроль над активом при передаче его управляющему или доверенному лицу. Нет смысла погружаться в наполнение такой «подушки», это большой комплект документов. Залоги — лишь часть из них.

На настоящий момент закон о банкротстве дал богатый инструментарий кредиторам и существенно повысил степень защиты их прав. Но в практике существуют конструкции, которые кредиторы не могут признать притворными.

Бизнесменов спасет развод

Если соглашение о разделе имущества заключено у нотариуса, то такое соглашение при наличии указанных выше признаков кредиторы могут оспорить. Но нет примеров успешного оспаривания, если развод между супругами и раздел имущества утвердил суд. Существует несколько дел, когда финансовые управляющие оспаривали решения судов. Безуспешно.

Существуют догадки, что ряд известных предпринимателей уже использовали разводы для защиты своих активов. Действительно, чтобы забрать имущество у бывшей супруги, нужно признать решение суда о разводе и основания раздела имущества незаконными. При этом, как мы видим из существующих решений, суды по таким делам вообще не учитывают банкротные основания. Таким образом, единственный способ передачи активов должником, что не удается до сих пор оспорить кредиторами, — это развод и раздел имущества между супругами по суду.

Хочется сразу же предостеречь активных и предприимчивых людей от ошибок. Эта статья не является призывом или руководством к действию. В практике защиты активов супруги представляют высшую степень риска сами по себе. Поэтому всегда нужно помнить о последствиях фиктивного развода и риске предъявления уже реального иска со стороны супруга.

Очень часто (все зависит от величины активов) для защиты используют гибридные конструкции из доверенных лиц, трастов и «подушек безопасности». До сих пор российские кредиторы испытывают сложности при розыске имущества за границей или вскрытии трастов — пусть даже на бумаге автообмен информацией между странами уже стартовал.

Пока есть пример Пугачева, но этот пример выявил кучу ошибок самого бизнесмена при оформлении имущества в траст. Например, он сохранил пользование активами и юридический контроль над ними. Это признак фактического бенефициарного владения. При передаче имущества в траст необходимо внимательно и четко оформлять трастовую декларацию и выбирать протектора.

В качестве итога хотелось бы отметить, что в текущих реалиях какого-то простого и безопасного инструмента защиты активов не существует. Это всегда набор мер и инструментов, начиная от источника происхождения активов и заканчивая «подушкой безопасности». И вот тут возникает главная дилемма: не что делать, а как делать. Многие считают, что если они знают, что делать, то дело уже сделано. Но это не так. На практике существует много нюансов, для описания которых потребуется целая книга. Упаковывайте свои активы заранее, грамотно и не скупитесь на правовую безопасность.

Банкротство — вариант списания налоговых обязательств

При помощи инициирования процедуры несостоятельности можно вполне легально освободить фирму от долгов перед Пенсионным Фондом и ФНС. Для того чтобы провести этот процесс законно, следует правильно поставить задачи и поступенчато их выполнять. На первом этапе банкротства индивидуального предпринимателя или юридического лица необходимо составить и отправить в судебные органы заявление, причем сделать это так, чтобы опередить налоговые службы. Помните, что органы налоговой инспекции имеют право отправить бумаги в суд только после того, как будет подписано решение о взыскании недоимки и осуществлены все предписанные законом действия. До этого предприниматель может совершить действия, направленные на покрытие долга на добровольных основаниях.

Задолженность, размер которой не превышает 50 млн. рублей, приводить фирму в налоговую инспекцию, расположенную на территории, где зарегистрирована компания. Если сумма долга выше 100 000 000 рублей, то несостоятельное предприятие становится объектом внимания УФСН. Большая неустойка — причина для рассмотрения дел организации ФНС в РФ.

Налоговые органы узнать о том, что та или иная компания инициировала процедуру получения статуса банкрота, могут только при условии, что данная информация появилась в специальных средствах массовой информации. С помощью обращения в арбитражный суд налоговая выдвигает собственные требования относительно кредиторов. Если нет соответствующего судебного акта, любые попытки налоговиков войти в число кредиторов судебная инстанция пресекает и не рассматривает. Существующая судебная практика подтверждает, что у налоговых органов нет никакого права на арест имущества предпринимателей, имеющих перед ними долг после того как была начала процедура признания фирмы банкротом.

Чтобы оптимизировать задолженности перед налоговыми службами и прочими кредиторами, компания-инициатор банкротства может воспользоваться введением внешнего управления или конкурсного производства. Данный процесс будет длиться около 18 месяцев, на протяжении которых вводится мораторий на принудительное взыскание с предприятия любых финансовых средств, штрафов, пени и прочих неустоек. Одновременно останавливается начисление процентов по долгу, однако не тех, которые набегают на сумму ставки рефинансирования. За это время у компании есть шанс переждать неблагоприятную финансовую ситуацию, а затем выйти из несостоятельности путем примирения с кредиторами. Обратите внимание, что процедура банкротства физических лиц производится по иным правилам.

Государство обязало сотрудников налоговых органов предоставлять полные сведения о тех компаниях, которые не производят в государственный бюджет РФ соответствующих выплат, сборов и налогов. Если уголовное дело по данному факту будет возбуждено, то предприятие может спасти только обжалование решения в налоговых органах, а затем в арбитражном суде. Лучше всего, если подобным делом будет заниматься не внутренний юрист фирмы, а специалисты по оказанию юридических услуг в Петербурге или другом крупном российском городе. Обратиться к таковым желательно до того, как буде открыто уголовное дело, чтобы суметь списать налоговые обязательства путем банкротства.

Банкротство и налоги

1 сентября вступили в силу нововведения в закон о несостоятельности, которые изменят соотношение сил кредиторов, дадут им больше возможностей и расширят зону ответственности контролирующих должника лиц, полагают эксперты. По их мнению, главная тенденция – усиление роли ФНС, которая становится все более опытным и серьезным оппонентом. Должникам в предбанкротном и банкротном состоянии теперь придется уделить гораздо больше внимания своим налоговым обязательствам. О других последствиях изменений порассуждали юристы из консалтинга и глава Управления Центрального аппарата ФНС.

Налоговое банкротство как новый институт

1 сентября вступают в силу изменения в закон о несостоятельности, которые на первый взгляд могут показаться точечными, но на самом деле это не так, говорит руководитель практики банкротства «Пепеляев Групп» Юлия Литовцева . По ее словам, нововведения усиливают позицию ФНС. Ряд норм нацеливает ведомство активнее искать недоимки у банкротящихся компаний.

Например, налоговикам на 6 месяцев продлевают срок подачи требований в конкурсном производстве, если нужно больше времени для проверки или решение в пользу ведомства не успело вступить в силу. Эту фору вряд ли можно назвать справедливой, если ФНС была неактивна до начала процедуры или на ее ранних стадиях, убеждена юрист «Пепеляев Групп». Кроме того, новая привилегия службы создаст неопределенность для участников банкротства, поскольку доначисление налогов может изменить соотношение голосов кредиторов и повлиять на распределение конкурсной массы, предупреждает Литовцева. Нововведение, наоборот, восстанавливает справедливость, не согласен начальник Управления обеспечения процедур банкротства ФНС Константин Чекмышев :

Норма защищает кредитора в тех случаях, когда ему в силу закона объективно невозможно вовремя включиться в реестр. Коммерческий кредитор всегда осведомлен, какие перед ним долги, а государство о них узнает в первую очередь из деклараций налогоплательщиков. Подтвердить или опровергнуть их добросовестность можно лишь в ходе сложных и длительных налоговых проверок, которые еще больше затягиваются, если компании обжалуют решения. На этом фоне ускоренные банкротства использовались для ухода от налоговых обязательств.

Кроме того, при обжаловании сделок налоговые органы получают такие же «льготы», как и кредитные организации, продолжает Татьяна Светлова, юрист по проектам в области банкротства Vegas Lex : «В некоторых случаях нельзя оспорить полученные ими платежи». Это вполне логично, одобряет Чекмышев, потому что оспаривание помогает бороться со злоупотреблениями, но сложно себе представить злонамеренное погашение задолженности перед бюджетом.

Ознакомьтесь так же:  Отзывы страховых компаний 2018 осаго

Изменения отвечают политике государства, которое настроено увеличить поступления от налогов в делах о несостоятельности. За первое полугодие 2016 года их было собрано уже больше, чем за весь 2015 год, сообщают «Ведомости». Налоговые стали вести себя в банкротствах агрессивно, как банки, отмечает издание. Они накапливают опыт и становятся все более серьезными оппонентами для других участников процесса, подтверждает заместитель директора судебно-аналитического департамента IPT Group Игорь Войтенко . Фактически создается отдельный институт «налогового банкротства» – государство пытается собрать деньги не мытьем, так катаньем, объясняет партнер КА «Юков и партнеры» Светлана Тарнопольская .

Речь идет не об агрессивности, а об индивидуальном подходе к каждой процедуре, объясняет точку зрения чиновников Чекмышев:

ФНС адресно работает с недобросовестными лицами, уделяет больше внимания судебной работе. Если есть признаки нарушений – включаются все возможные механизмы противодействия. Если же должник признает долг и просит о рассрочке – ему идут навстречу. Законодательство и судебная практика нацелены на борьбу с злоупотреблениям, это общий тренд. Мы получаем работоспособные механизмы взыскания – через субсидиарную ответственность или взаимозависимых лиц – и активнее их применяем.

Серых кардиналов – из тени

Контролирующие лица в несостоятельности – это те, кто фактически руководил компанией-должником и мог довести ее до банкротства. С 1 сентября минимальный период такого влияния увеличивается с двух лет до трех. Литовцева находит это обоснованным: обычно дела о несостоятельности возбуждаются с очень большим опозданием – через три или более года после того, как появились признаки банкротства. Также закон уточняет, что контролирующими можно признать лиц, которые влияли на компанию через родственные, свойственные связи или с помощью служебного положения.

Появилось новое основание для того, чтобы привлечь к субсидиарной ответственности директора или иного руководителя должника. Это возможно, если более 50% всех требований возникло в результате правонарушения (в том числе налогового), которое было совершено во время работы директора. Как опасается Дмитрий Кириллов из АБ «Адвокат Про» , норма создаст новый рычаг давления на должника, в частности, со стороны ФНС. Это лишь мотив не создавать схемы ухода от налогов, спорит Чекмышев, поскольку в этом случае очевидна связь между уклонением от их уплаты и банкротством. А если руководитель считает, что его вины здесь нет, он может доказать это в суде, уточняет чиновник.

Илья Перегудов, партнер АБ «Бартолиус» , считает, что меры помогут бороться со схемами «слива» должников, которых присоединяют к «мусорным» фирмам в регионах. После этого коммерческие кредиторы теряют интерес к банкротству, и его единственным реальным участником остается налоговая, рассказывает Перегудов. Но, по его словам, «слив» можно лишить смысла, если, например, привлечь к субсидиарной ответственности контролирующее лицо. И потом будет неважно, что учредители или руководители сменились или компания была реорганизована, продолжает Чекмышев.

В целом ужесточение субсидиарной ответственности мало что принесет на практике, считает Литовцева: во-первых, взыскивать долги с граждан долго и сложно, во-вторых, они чаще всего не в состоянии по ним расплатиться. «В итоге требования к контролирующим лицам продают на торгах за символические суммы», – подытоживает юрист «Пепеляев Групп».

Вынуть изюм из булки

Другие нововведения дают кредиторам новые возможности определять, как реализовывать имущество из конкурсной массы. Теперь они вправе утвердить иной порядок его продажи, чем тот, который был предложен конкурсным управляющим. На практике это приведет к тому, что на собрание будут приносить уже готовый порядок без разрешения разногласий в суде, говорит Перегудов.

Кредиторы могут предусмотреть продажу имущества по частям, если на единый комплекс покупателей не найдется. «Это такой план «Б»: вынимать изюм из булки, – комментирует Перегудов. – При этом достаточно сделать всего одну оценку [активов]». Согласие кредиторов теперь требуется и для того, чтобы привлечь к торгам специализированную организацию. «Кредиторы из пассивных участников банкротства становятся активными», – резюмирует Перегудов.

Но все-таки самые значительные изменения касаются налоговых органов и приняты в их пользу, считает Даниил Ярных из бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры» : «Должнику в предбанкротном и банкротном состоянии теперь придется уделять гораздо больше внимания своим налоговым обязательствам». Банкротств будет меньше, если станет ясно, что они не дают возможности уйти от долгов, полагает Чекмышев. Он настаивает, что ФНС не имеет приоритета перед другими кредиторами в процедурах несостоятельности – специальные нормы лишь учитывают особенности налоговых долгов. «Нам бы хотелось даже не увеличения собираемости налогов в банкротстве, а уменьшения числа самих банкротств, чтобы налоги платились полностью в ходе обычной деятельности», – подытоживает Чекмышев.

Налоговая начинает и выигрывает

Ольга Голендухина: «Мы получили больше возможностей для оспаривания сомнительных сделок»

Законодатели существенно расширили права налоговой службы в сфере банкротства юридических лиц, но количество банкротств по инициативе налоговиков, вероятнее всего, будет сокращаться

Почти год обсуждается законопроект о санации предприятий, предполагающий разделение реабилитационных и ликвидационных процедур (см. «Как выписаться из морга», «Э-У» № 5 от 01.02.2016). Законодательство до сих пор работает не на восстановление платежеспособности предприятия-должника, а на признание его банкротом и последующую ликвидацию. Государство занято выколачиванием долгов по налоговым обязательствам. 1 сентября этого года вступили в силу изменения в федеральный закон о несостоятельности (банкротстве), принятые 23 июня 2016 года. Они существенно расширили права налоговых органов в части привлечения к ответственности выгодоприобретателя, оспаривания сомнительных сделок, сроков включения в реестр требований кредиторов.

Как новеллы в законодательстве могут повлиять на процедуру банкротства, «Э-У» рассказывает заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области Ольга Голендухина:

— Прежде всего отмечу, что эти изменения касаются дел, которые возбуждены после 1 сентября 2016 года или дел, возбужденных до указанной даты, но по которым после 1 сентября введена какая-либо процедура банкротства (изменения подлежат применению в части введенной процедуры банкротства).

Априори виновен

— У налоговиков появилась возможность привлечения к субсидиарной ответственности бенефициаров?

— Это очень важное изменение, которое позволяет нам привлекать к субсидиарной ответственности не номинальных директоров, а именно выгодоприобретателей, то есть лиц, которые реально стоят за предприятием.

Чтобы установить, кто же этот выгодоприобретатель, нам раньше был установлен максимальный срок два года. Теперь — три года. Мы смотрим, с помощью каких механизмов выгодоприобретатель мог оказывать влияние на результаты сделок, которые привели к банкротству, изучаем должностные или родственные связи для определения статуса этого выгодоприобретателя.

— Как именно вы получаете информацию о выгодоприобретателях?

— Нарабатываем ее в процессе мероприятий налогового контроля. Исследуется хозяйственная деятельность предприятия, кто заключал договоры, при каких условиях, анализируются контрагенты, взаимозависимость с ними. Работа долгая, кропотливая. Поэтому нам иной раз не хватало срока, установленного законом.

— Директор должен оправдываться за банкротство возглавляемого им предприятия?

— Внесенными изменениями установлена презумпция вины директора предприятия. Раньше необходимо было доказать, что есть причинно-следственная связь между действиями директора, его управленческими решениями и банкротством предприятия. Сейчас априори считается, что действия руководителя привели к банкротству предприятия. Теперь он должен в суде доказывать, что это не так.

— Точно так же, как и в случаях со сделками, совершенными в период подозрительности — за три года до даты подачи заявления на банкротство?

— Да, в случае совершения в период подозрительности сделок, которые повлекли за собой негативные последствия для кредиторов, должник должен доказать отсутствие либо негативных последствий, либо причинно-следственной связи между совершенной сделкой и наступившими последствиями.

Нововведение в том, что сейчас больше возможностей для оспаривания сомнительных сделок — сделка считается повлекшей негативные последствия для кредиторов не только тогда, когда уже в момент сделки предприятие обладало признаками неплатежеспособности или признаками недостаточности средств для исполнения своих обязательств, но и в тех случаях, когда предприятие стало неплатежеспособным именно в результате данной сделки.

— Налоговики теперь получили исключительное право, касающееся срока включения в реестр требований кредиторов?

— Это изменение в законодательстве нас порадовало больше всего. Раньше налоговым органам было предоставлено право включаться в реестр требований кредиторов в ходе процедуры конкурсного производства по общему правилу — в течение двух месяцев после публикации. Если мы в эти два месяца не включаемся в реестр, а позже выявляем определенные обязательства должника по налоговым платежам, то мы уже будем за реестром. В этом случае фискальный результат, как правило, нулевой, потому что кредиторам, которые находятся за реестром, денег не хватает. Теперь же нам можно еще в течение шести месяцев обратиться в суд для включения нас в реестр уже после его закрытия.

Налоговым органам не хватало для этого двух месяцев. Мы не просто должны начислить, но еще и обосновать в суде это начисление, поэтому выездные проверки длятся у нас, как правило, не два месяца, а гораздо дольше, в связи с необходимыми приостановлениями для сбора определенной доказательной базы — и по году. У нас много выездных проверок.

Когда мы выходим на предприятие с проверкой, бывают случаи, когда недобросовестные руководители и собственники начинают активно реализовывать имущество, чтобы лишить налоговый орган возможности взыскания доначисленных в ходе проверки платежей. И к окончанию проверки они сами или их зависимое лицо инициируют банкротство. Налоговые органы попросту не успевают попасть в реестр, поскольку еще не имеют на тот момент вступившего в законную силу решения. К тому же у налогоплательщика есть целый месяц на предоставление возражений. Законодательные нововведения дают нам возможность обратиться в суд, если обязательства налогоплательщика появились уже после закрытия реестра, и суд на законных основаниях включит нас в реестр. Еще раз подчеркну, что это касается только тех дел, по которым конкурсное производство введено после 1 сентября 2016 года.

Ознакомьтесь так же:  Трудовой кодекс понятие аванс

— Какие еще изменения в законодательстве о банкротстве вы бы отметили?

— Внесены изменения, касающиеся прав кредиторов. При конкурсном производстве сам кредитор теперь может самостоятельно утверждать условия проведения торгов, изменять количество лотов. Раньше это делали только конкурсные управляющие, что нередко приводило к затягиванию процедур банкротства. Данное изменение хорошо тем, что сами кредиторы заинтересованы в реализации имущества по максимальной цене. Поэтому наибольшее количество кредиторов будет удовлетворено при реализации имущества банкрота.

Кроме того, с 1 сентября 2016 года законодателем расширен перечень оснований, при наличии которых уплата налоговых платежей не может быть оспорена в рамках дела о банкротстве.

Также внесены изменения в части погашения требований кредиторов путем предоставления отступного. Это изменение имеет существенное значение для налоговых органов, поскольку ранее, если имущество не реализовывалось, и конкурсный управляющий предлагал его кредиторам принять в качестве отступного, фискальный орган оставался ни с чем, так как Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность уплаты налогов не в денежной форме, например, путем передачи имущества или уступки права требования по какому-либо обязательству.

Теперь обязательным условием соглашения об отступном является внесение на счет должника суммы денежных средств в размере, достаточном для погашения соответствующих требований кредитора или уполномоченного органа, удовлетворение которых законодательством Российской Федерации предусмотрено только в денежной форме. Данные нормы вступают в силу с 21 декабря 2016 года.

— Отразятся ли новые изменения на количестве банкротств?

— В целом за последние несколько лет в России наблюдается тенденция к увеличению количества предприятий-банкротов. При этом со стороны налоговых органов количество поданных в суд заявлений о признании должника банкротом за первое полугодие этого года в сравнении с тем же периодом 2015 года уменьшилось в 2,6 раза, а в Свердловской области — вообще на порядки: по состоянию на 1 июля 2016 года нами инициировано только четыре банкротства юридических лиц, а за прошлый год было направлено в суд 174 заявления о признании должника банкротом. То есть инициатором банкротства все больше выступают иные кредиторы должника.

У нас изменилось отношение, мы смотрим на перспективу банкротства. Существуют определенные критерии, на основании которых налоговая служба обращается в суд о признании должника банкротом. Сейчас мы ориентированы на то, чтобы обращаться в суд в том случае, когда понимаем, что банкротство как-то положительно повлияет на взыскание сумм, подлежащих к уплате налогоплательщиком. Если есть перспектива оспаривания подозрительных сделок, если мы можем вернуть в рамках дела о банкротстве какое-то имущество обратно в собственность должника, тогда мы инициируем банкротство. А если это бесперспективно, тогда используем другие рычаги, например, подачу гражданских исков в рамках уголовных дел, возбужденных в отношении лиц по налоговым преступлениям. И процент выигранных дел по гражданским искам у нас очень высокий.

Банкротство ИП с долгами по налогам

В процессе осуществления коммерческой деятельности не исключены непредвиденные обстоятельства, которые могут негативно отразиться на финансовом состоянии индивидуального предпринимателя. Большие долги не дают вести рентабельный бизнес, поэтому при невозможности их погашения единственным выходом остается признание себя банкротом. «Процедура закрытия ИП не представляет большой сложности, однако если предприниматель имеет серьезные долги перед кредиторами и работниками, сделать это выгоднее будет только через объявление себя банкротом. Для этого он должен удовлетворять обозначенным законодательством требованиям, собрать пакет документов и предоставить их в суд. Только решением этой инстанции ИП может получить статус банкрота и разобраться со своими долгами.

Процедура банкротства

Согласно действующему законодательству процедура банкротства индивидуального предпринимателя может быть проведена в случае:

  • бизнесмен не удовлетворяет требования банка, налогового органа и других кредиторов по выплате обязательных платежей в течение трех месяцев;
  • минимальный объем финансовых требований к должнику составляет 10 тыс. рублей, однако на практике судом чаще всего принимаются к рассмотрению дела, в которых долг превышает 100 тыс. рублей;
  • наличие задолженности связано исключительно с обстоятельствами предпринимательской деятельности – личные долги не являются обстоятельствами для рассмотрения дела о банкротстве ИП.
  • сумма финансовых обязательств должника превышает стоимость имеющегося у него имущества.

Для инициации процедуры банкротства индивидуальному предпринимателю необходимо написать заявление в Арбитражный суд по месту осуществления коммерческой деятельности, образец которого можно найти на сайте инстанции. К заявлению следует приложить список кредиторов, которым он должен, документы, подтверждающие финансовую неплатежеспособность по долгам, оценочную стоимость всего имеющегося имущества и свидетельство о регистрации индивидуального предпринимательства.

Подать заявление о признании себя банкротом может как сам ИП, так и один из его кредиторов, а также другие заинтересованные в возврате долгов лица. В последнем случае ИП, если он не согласен с проведением процедуры, может написать отзыв заявления, приложив к нему доказательства своей платежеспособности.
Процедура банкротства может стать настоящим спасением для индивидуального предпринимателя с большими долгами, однако она не избавит его совсем от возврата средств. Должнику все равно придется удовлетворить требования кредиторов, пусть и с наименьшими для себя потерями.

Стадии банкротства

После того как в суд подано заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом, процедура подразделяется на несколько стадий:

  1. Восстановление платежеспособности – суд изучает все предоставленные документы и, совместно с независимым экспертом, анализирует финансовое состояние должника и возможности для восстановления платежеспособности. После того как специалистом составлен подробный отчет, суд имеет право постановить разработать комплекс мер по сохранению имущества предпринимателя и назначить внешнего управляющего, хотя на практике это случается очень редко.
  2. Конкурсное производство — стадия банкротства, начинающаяся уже после объявления этого статуса. На ней осуществляется продажа имущества индивидуального предпринимателя, а полученные средства идут на удовлетворение требований кредиторов. Согласно закону, существует определенный перечень имущества, которое не может подлежать продаже, например, единственное жилье ИП.

Важно отметить, что на любой стадии банкротства предпринимателя, в том числе и на этапе реализации имущества, может быть заключено мировое соглашение между ним и советом кредиторов. Оно представляет собой договор, предписывающий условия погашения имеющейся задолженности приемлемыми для обеих сторон способами и подлежащий судебному утверждению. Подписание такого документа является основанием для прекращения процедуры банкротства ИП.

Процедура банкротства ИП — достаточно длительный процесс. Даже если получится быстро написать заявление в суд и собрать все необходимые документы, процесс может занять несколько месяцев. Согласно ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» судом дело должно быть рассмотрено в течение 7 месяцев со дня подачи заявления. Однако на практике даже в такой срок не всегда удается уложиться. Все зависит от конкретных обстоятельств дела, загруженности судьи и финансового управляющего, активности других участников процесса, компетентности юристов.

В целом, принятие Арбитражным судом заявления и пакета документов занимает до 7 дней, первое заседание о рассмотрении дела может состояться только через 1-3 месяца после этого, процедура реализации имущества должника через электронные торги занимает в среднем полгода. Таким образом, признание ИП с долгами банкротом может занять от 7 до 12 месяцев. Данный срок может быть увеличен из-за предоставления неправильно оформленных документов, оспаривания решений суда и других обстоятельств дела. Ускорить процесс может помощь квалифицированного юриста, специализирующегося на процедуре банкротства ИП.

После признания предпринимателя банкротом и начала конкурсного производства с должника снимаются все наложенные в результате просрочки платежей финансовые санкции, кроме требований о выплате компенсаций по нанесению вреда здоровью и выплате алиментов, перестают начисляться налоги, неустойки, пени и штрафы. Вот почему чем раньше ИП будет начата такая процедура, тем лучше для него. Также аннулируется лицензия на осуществление предпринимательской деятельности.

Главный недостаток статуса банкрота – потеря собственного имущества, которое будет реализовано в счет оплаты существующих долгов. Однако закон не может лишить индивидуального предпринимателя единственного жилья, включая земельный участок, на котором оно расположено, предметов личного пользования, продуктов питания, инструментов для профессиональной деятельности. Злоупотребление полномочиями в этом случае чревато привлечением к ответственности. Если должник не имеет имущества на продажу, его коммерческие долги подлежат списанию.

Кроме того, в течение 5 лет после завершения процедуры банкротства бывший индивидуальный предприниматель не сможет вернуть себе утраченный статус и заниматься коммерческой деятельностью.

Важно отметить, что процедура банкротства не является бесплатной – должнику придется оплатить госпошлину за принятие заявления, узнать размер которой можно на сайте суда, а также покрыть все убытки, понесенные судом при рассмотрении дела. Статьей 127 ФЗ также определено, что оплате подлежат и услуги финансового управляющего, поэтому закрытие ИП с помощью процедуры банкротства часто обходится должнику в круглую сумму.

Долги по ИП могут привести не только к нерентабельности деятельности, но и стоит предпринимателю его имущества. Если сумма невыплаченных кредитов давно перешла черту в 100 тыс. рублей и в ближайшем времени денежных поступлений не предвидится, поможет процедура закрытия ИП посредством банкротства. Однако перед ее началом стоит все же взвесить все плюсы и минусы, а также найти квалифицированного юриста, который поможет стабилизировать финансовое состояние с наименьшими денежными и временными потерями.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *