Затраты на демонтаж основных средств

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Виктория Якимащенко. Предприятие для сооружения теннисного корта взяло в аренду земельный участок сроком на 10 лет. Согласно условиям договора, по истечении срока аренды надо вернуть арендодателю земельный участок в первоначальном состоянии. То есть все сооружения корта придется снести. Куда включать расходы на демонтаж корта — в первоначальную стоимость сооружений либо в расходы того периода, в котором будет проводиться демонтаж?

В данном случае возможны два варианта: демонтаж основных средств с последующим списанием либо демонтаж основных средств при перемещении без их списания.

Расходы на демонтаж следует включить в расходы, связанные с ликвидацией ОС, а не в первоначальную стоимость будущего помещения. На предприятии планируется реконструкция.

Демонтаж и списание основного средства

Предприятие в году получило в операционную аренду помещение. В том же году был осуществлен капитальный ремонт улучшение данного помещения. На стоимость ремонта создали новый объект основных средств. В июле года в связи с повышением ставки арендных платежей пришлось отказаться от аренды помещения.

Поскольку арендодатель настаивал на возврате помещения в том состоянии, в котором оно было получено в аренду, проведен демонтаж улучшений гипсокартонных перекрытий, дверных проемов и т. Оприходований активов по результатам данной операции не было.

Как повлияет на объект обложения налогом на прибыль стоимость услуг по демонтажу такого объекта и его недоамортизированная стоимость? Каковы последствия в НДС-учете? ОТВЕТ: Прежде всего отметим, что стоимость услуг по демонтажу ремонтного основного средства и его недоамортизированная стоимость, несомненно, будут учтены в объекте обложения налогом на прибыль.

Сумма НДС, уплаченная за услуги по демонтажу объекта, попадет в налоговый кредит. А вот демонтаж ремонтного объекта при выполнении определенных условий можно и не облагать НДС. Хотя налоговики могут и не одобрить это.

Налогообложение полученных услуг по преждевременному демонтажу ремонтного основного средства. Налог на прибыль. С года в налоговом учете уже нет таких понятий, как налоговые расходы и доходы , а налог на прибыль исчисляется исходя из бухгалтерского финрезультата , определенного согласно П С БУ или МСФО и откорректированного на разницы, предусмотренные НКУ пп.

Правда, малодоходные годовой бухгалтерский доход не более 20 млн грн налогоплательщики могут обойтись и без корректировок кроме убытка прошлых периодов , предусмотренных р. Хотя и для прибыльщиков, осуществляющих корректировку финрезультата до налогообложения, НКУ не предусматривает разниц в части признания расходов, связанных с преждевременным демонтажем основных средств, в т. Следовательно, как операция по демонтажу ремонтного основного средства отразилась в бухучете, повлияла на бухгалтерский финрезультат, так она скажется и на базе обложения налогом на прибыль.

То есть расходы на демонтаж основного средства будут учтены в объекте обложения налогом на прибыль в части бухгалтерского финрезультата. То есть, даже если сознательно приобретается товар для использования в нехозяйственной деятельности, входной НДС по нему если есть зарегистрированная налоговая накладная или заменяющий ее документ из п. Таким образом, учитывая это, суммы НДС, уплаченные в случае приобретения услуг по демонтажу ремонтного основного средства, следует отразить в составе налогового кредита.

В свою очередь, если приобретенный товар или услуга используется в нехозяйственной деятельности предприятия, то согласно абз. Но это не наш случай, поскольку мы считаем, что услуги по ликвидации демонтажу основного средства, созданного в результате улучшения арендованного объекта, непосредственно связаны с хоздеятельностью предприятия , а именно — с подготовкой объекта аренды для возврата арендодателю, что, по сути, является условием исполнения договора аренды.

На сегодняшний день стоимость ремонтов и улучшений производственных основных средств в налоговом учете учитывается так же, как и в бухучете, — НКУ не содержит разниц по ремонтам и улучшениям таких основных средств в т. Единственное что — в НКУ есть корректировка для ремонтов и улучшений непроизводственных основных средств. Данная корректировка предусматривает увеличение финрезультата до налогообложения на сумму расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию или другие виды улучшений непроизводственных основных средств, отнесенных к расходам в соответствии с национальными П С БУ или МСФО п.

Ввиду этого такая корректировка нас не касается. До В соответствии с абз. Следовательно, до Как видим, разницы между налоговым и бухгалтерским учетом могли возникать в обоих случаях. Напомним : руководствуясь переходными правилами, предусмотренными п. ХХ НКУ , при расчете амортизации основных средств в соответствии с п. То есть после Данный объект приводит к ряду корректировок бухгалтерского финрезультата до налогообложения, предусмотренных п. Корректировка бухгалтерского финрезультата до налогообложения в части амортизационных начислений :.

Осуществление данных корректировок предоставит возможность учесть начисленную налоговую амортизацию на ремонтное основное средство в объекте обложения налогом на прибыль.

Корректировка бухгалтерского финрезультата до налогообложения в части остаточной недоамортизированной стоимости в случае ликвидации объекта :. При досрочном расторжении договора аренды ремонтное основное средство прекращает признаваться активом, а недоамортизированная часть данного объекта основных средств при определении финрезультата до налогообложения учитывается в расходах.

Так же считают и налоговики — см. Мы считаем, что в данном случае следует руководствоваться правилами относительно ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика, предусмотренными п. В целом, если основное средство ликвидируется по самостоятельному решению налогоплательщика, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка объекта основных средств и облагается НДС.

При этом база налогообложения определяется на уровне обычных цен, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации. Но в данном случае нельзя утверждать, что основное средство ликвидируется по самостоятельному решению, — предприятие вынуждено его демонтировать, поскольку этого требует арендодатель.

В свою очередь, необходимо определить соответствие данной операции требованиям абз. В частности, налоговые обязательства по НДС не начисляются, если:. На наш взгляд, в упомянутой ситуации подходит последнее условие. Ведь после демонтажа использовать основное средство или то, что от него останется, для каких-либо нужд предприятия уже не получится о чем говорится в вопросе. В то же время данное условие требует предоставления в контролирующий орган соответствующих документов об уничтожении , разборке или преобразовании основных средств:.

В соответствии с п. Эти документы прилагаются к налоговой декларации по НДС за отчетный период, в котором возникают данные обстоятельства и осуществляется ликвидация основных средств см. ОНК, утвержденную приказом Минфина от Итак, мы считаем, что, приобщив указанные документы к налоговой декларации по НДС, налогоплательщик в случае демонтажа ремонтного основного средства имеет право не начислять налоговых обязательств по НДС на его недоамортизированную стоимость.

Хотя не исключаем, что на местах налоговики могут настаивать на начислении налогового обязательства по НДС, трактуя демонтаж как ликвидацию по самостоятельному решению налогоплательщика абз.

Мы, конечно же, не согласны с такой трактовкой данной операции, и советуем обратиться за налоговой консультацией в контролирующий орган. О проекте Редакция Партнерство Акции Цена. Искать расширенный поиск.

Подписаться войти. Аналитические материалы Новости и события. Онлайн- сервисы Календарь бухгалтера. Аналитические статьи. Туристический сбор Плата за землю до Плата за пользование недрами до Рентная плата с Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ до Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины до Сбор за специальное использование воды до Сбор за специальное использование лесных ресурсов до Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства до Таможенная пошлина Фиксированный сельскохозяйственный налог до Демонтаж ремонтного основного средства до истечения срока договора аренды помещения: налоговые последствия.

Последние поступления. Новости 2. Налогообложение полученных услуг по преждевременному демонтажу ремонтного основного средства Налог на прибыль. Недоамортизированная стоимость демонтированного ремонтного основного средства Налог на прибыль. Правда, определенные нюансы здесь все-таки есть.

Материалы по теме. Аналитические материалы. Ликвидация основных средств: документальное оформление и учет. В каких случаях ликвидируют основные средства? Списывать ли с баланса объект, если его остаточная стоимость равна нулю? На какую дату отображать ликвидацию? Бухгалтерский учет ликвидации.

Документальное оформление. Ликвидация основных средств: налог на прибыль и НДС. Часть II. Существуют ли разницы по налогу на прибыль при ликвидации основных средств? Начислять ли налоговые обязательства по НДС? В каких случаях не грозит начисление НДС? Будут ли технические налоговые обязательства по НДС?

Особенности ликвидации МНМА…. Ремонты арендованного объекта амортизировались до Мы амортизировали такой условный оборот в году. Можно ли продолжать начислять амортизацию в налоговом учете на данный объект после Передача улучшений арендованного объекта: бухгалтерский и налоговый учет.

Арендатор улучшил объект аренды. Срок договора аренды истек, и объект аренды возвращается арендодателю. Как арендатору отразить в бухгалтерском и налоговом учете передачу таких улучшений арендодателю?

Игрушки Подписаться.

Какие затраты включаются в первоначальную стоимость основных средств

Как правило, продать такой объект невозможно. Типовой формы для него нет. Поэтому можете разработать шаблон документа самостоятельно. Типовой формы документа нет, можно воспользоваться образцом. Такое имущество надо оприходовать п.

Как отразить в учете расходы по демонтажу станков в помещении, предназначенном для сдачи в аренду?

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Демонтаж старых ОС и возведение на их месте новых объектов: нюансы учета и налогообложения Денисова М. В нашу редакцию поступил интересный вопрос: как правильно учесть затраты на демонтаж оборудования, при условии что на его месте устанавливается новое оборудование и все это происходит в рамках реализации инвестиционной программы по реконструкции и модернизации теплосетей, принадлежащих организации? Сначала ответ казался очевидным: все затраты, связанные с созданием новых ОС или реконструкцией имеющихся объектов, увеличивают их первоначальную стоимость. Однако тщательный анализ норм законодательства и арбитражной практики показал, что не все так однозначно. Подробнее об этом читайте в статье. Итак, на основании системного анализа норм бухгалтерского и налогового законодательства можно констатировать, что вопрос учета затрат на демонтаж ОС является дискуссионным и его решение во многом зависит от конкретной ситуации, сложившейся на предприятии.

Учет расходов на демонтаж ОС

В организации на балансе в качестве объектов ОС числятся перегородки. Организация переехала в новое помещение и для оптимального размещения перегородок они были разобраны и собраны в другой комплектации то есть переделаны, дооборудованы - добавлены секции и т. Демонтаж и монтаж перегородок производила сторонняя организация. Куда относятся в налоговом и бухгалтерском учете расходы на демонтаж и монтаж ОС при проведении его модернизации не ликвидации : на увеличение стоимости или на расходы? Согласно п. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. В организации перегородки, в целях бухгалтерского учета, признаны объектами основных средств согласно п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учёт основных средств - коротко о главном

Как учесть расходы на демонтаж, перенос и монтаж основного средства на новом месте

Предприятие в году получило в операционную аренду помещение. В том же году был осуществлен капитальный ремонт улучшение данного помещения. На стоимость ремонта создали новый объект основных средств. В июле года в связи с повышением ставки арендных платежей пришлось отказаться от аренды помещения.

От показателя первоначальной стоимости основных средств зависит начисление амортизации и расчет налога на имущество. В первоначальную стоимость основных средств включают затраты, необходимые для использования имущества.

Вопрос: Организация проводит модернизацию молочно-товарной фермы в козоводческую ферму сторонними силами. Согласно договора, организация передает строительную площадку, свободную от сооружений и действующих коммуникаций, мешающих строительству.

Демонтаж основного средства – как начислять амортизацию в будущем?

Добрый день. Нет, неправомерно. У Вас нет оснований увеличивать первоначальную стоимость ОС затратами на демонтаж. Более того, когда производят частичную ликвидацию ОС, то его стоимость корректируют в сторону уменьшения. Если Вы включите затраты по демонтажу в первоначальную стоимость, то налоговые риски весьма высоки , поскольку будете начислять амортизацию неверно в большем размере , что приведет к завышенным расходам по, а, соответственно, занизит налоговую базу. Это может привести к штрафам и пеням.

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. vaacorngingie

    А два года после совершения преступления небольшой тяжести;

  2. Людмила

    Обыск производится может и по постановлению следователя

  3. seisano

    Шо за бредовое видео, раздувают то чего нет, заказное видео, народ зайдите на раду и посмотрите на законопроект, а то никто не разобрался или не знают в какую дирку смотреть но уже кричат. какой кругоми не грамотний народ ужас, а законопроект о акцизном зборе при ввозе машини на таможенную територию України одноразово

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных