Выкуп лизингового имущества без указания выкупной стоимости

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Законодательством предусмотрено, что если учет предмета лизинга ведется на балансе у лизингополучателя, то он принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС п. Какую стоимость следует взять за первоначальную, если в договоре лизинга выкупная стоимость выделена отдельно и по окончании срока лизинга 13 мес. НДС, который содержится в лизинговых платежах, следует включить в первоначальную стоимость или его нужно списать отдельно на расходы организации и не учитывать его в первоначальной стоимости объекта? Лизинговое имущество примите на учет по первоначальной стоимости, складывающейся из расходов лизингодателя на покупку лизингового имущества, за минусом НДС. Первоначальная стоимость основного средства складывается из фактических затрат на его приобретение.

Вы заключаете договор с лизинговой компанией, предложение которой вы выбрали.

Согласно последним официальным разъяснениям при заключении договора лизинга с последующим выкупом имущества в договоре лизинга или в дополнительном соглашении к нему обязательно должна быть указана выкупная цена имущества. Выкупная стоимость не должна уменьшать налогооблагаемую базу лизингополучателя при исчислении налога на прибыль в период действия договора лизинга. Как лучше организации рассчитать выкупную цену имущества, чтобы при проверке не было нареканий со стороны налоговых органов?

Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя: как оприходовать в учете

Согласно последним официальным разъяснениям при заключении договора лизинга с последующим выкупом имущества в договоре лизинга или в дополнительном соглашении к нему обязательно должна быть указана выкупная цена имущества. Выкупная стоимость не должна уменьшать налогооблагаемую базу лизингополучателя при исчислении налога на прибыль в период действия договора лизинга. Как лучше организации рассчитать выкупную цену имущества, чтобы при проверке не было нареканий со стороны налоговых органов?

Какие расходы могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль у лизингополучателя при условии, что стороны в дополнение к договору лизинга определили выкупную цену имущества? Эти и другие вопросы рассматриваются в настоящей статье. Регулирование отношений по договору лизинга осуществляется в соответствии с парагр.

Бухгалтерский учет регулируется, кроме общих нормативных документов, также Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга утв. Приказом Минфина России от В целях налогового учета первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ п.

В соответствии с п. В данной статье будем рассматривать ситуацию, когда согласно условиям договора лизинга оборудование находится на балансе организации-лизингополучателя, следовательно, она и производит начисление амортизации.

Для амортизируемых ОС, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться на балансе, вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 п. Для признания лизинговых платежей в налоговом учете в главе 25 НК РФ установлена специальная норма: платежи учитываются организацией для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией за вычетом сумм амортизации, начисленной по лизинговому оборудованию в соответствии со ст.

Выкупная стоимость — это затраты организации на приобретение объекта лизинга без учета услуг по лизингу.

Следовательно, выкупная стоимость не учитывается в составе лизингового платежа, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль у лизингополучателя, в составе текущих расходов независимо от формы и способа расчетов. Очевидно, что Управление налогообложения прибыли дохода ФНС РФ считает, что договор лизинга с переходом права собственности фактически объединяет в себе два типа договора — аренды и купли-продажи что, однако, не подтверждает арбитражная практика: суды считают, что договор лизинга не содержит существенных условий договора купли-продажи и данным Письмом хочет выделить в договоре лизинга эти две его составляющие.

Общая сумма договора лизинга составляет 2 руб. Срок действия договора — 2 года. Право собственности переходит к лизингополучателю по окончании действия договора лизинга при условии выплаты всей суммы лизинговых платежей, включая выкупную цену. Ежемесячная сумма платежей равна руб. НДС в примере не учитывается. Если руководствоваться мнением ФНС, указанным в приведенным выше Письме, то лизингополучатель, не учитывающий имущество на своем балансе, может ежемесячно относить на расходы для целей налогообложения 30 руб.

А часть выкупной цены имущества 70 руб. Для лизингополучателя, учитывающего имущество на своем балансе, такой порядок учета по меньшей мере нелогичен, потому что не ясно, как тогда следует применять положения подп.

Если, как указывается в Письме, лизинговые платежи должны быть разделены на сумму выкупной стоимости имущества и плату за аренду, то почему арендные платежи нельзя признать согласно НК РФ в полной сумме? Ведь ни стоимость имущества, ни его амортизация не имеют к услуге по аренде никакого отношения.

Это понимает и Минфин РФ: в своем Письме от Если лизингополучатель, учитывающий имущество на своем балансе, будет руководствоваться одновременно подп. Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и на основании указанного пункта ст. Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации в соответствии со ст.

Таким образом, лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. При этом выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с подп. По договору лизинга автотранспорта предприятие является лизингополучателем, срок действия договора — 12 месяцев с Сумма договора лизинга — 16 тыс. Согласно условиям договора после окончания его действия и при условии перечисления лизингодателю всей суммы договора 18 тыс.

В договоре лизинга предусмотрено условие начисления ускоренной амортизации коэффициент — 3. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы утв.

Постановлением Правительства от Лизингополучатель в целях бухгалтерского и налогового учетов начисляет амортизацию линейным способом. Сумма расходов лизингодателя на приобретение являющегося предметом лизинга автотранспорта составляет 12 тыс. Лизингополучатель обязан выплатить авансовый платеж в сумме руб. Оставшуюся после уплаты аванса общую сумму лизинговых платежей лизингополучатель ежемесячно равными частями по тыс.

Пунктами 8 и 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга утв. Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то его стоимость отражается: Д-т сч. Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость самого имущества отражаются: Д-т сч. Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету сч.

Таким образом, в бухгалтерском учете предусматривается, что если имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость этого имущества по-видимому, та, какую принято в настоящее время называть выкупной стоимостью учитывается как капитализированные затраты. Как указывалось выше, в Письме Минфина РФ от Апрель г. Д-т сч. К-т сч. Что касается применения повышающих и понижающих коэффициентов в бухгалтерском учете, то в Письме Минфина РФ от Приказом Минфина РФ от В частности, при способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. В связи с вышеизложенным по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, при начислении амортизации с использованием способа уменьшаемого остатка может применяться коэффициент ускорения не выше 3 в соответствии с условиями договора финансовой аренды.

Как указывалось выше, в целях налогового учета Минфин РФ и ФНС РФ, в случае если в договоре лизинга не указывается выкупная стоимость имущества, хотели бы, чтобы выкупной стоимостью имущества признавалась вся сумма лизинговых платежей по договору лизинга.

Однако в главе 25 НК РФ существует норма, которую налоговой службе вряд ли удастся оспорить в суде: в целях налогового учета первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ п.

При этом НК РФ не указывает, что такой порядок учета первоначальной стоимости предусмотрен только для тех случаев, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя. На основании данной нормы лизинговое оборудование принимается лизингополучателем к налоговому учету по первоначальной стоимости, равной 12 тыс.

С соответствии с п. Соответственно в налоговом учете ежемесячные амортизационные отчисления будут равны тыс. При передаче в лизинг легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имеющих первоначальную стоимость соответственно более тыс. Для признания в налоговом учете лизинговых платежей в главе 25 НК РФ установлена специальная норма: платежи учитываются организацией для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, за вычетом сумм начисленной в соответствии со ст.

В рассматриваемом случае ежемесячная сумма лизинговых платежей, признаваемая расходом в налоговом учете, составит тыс. Следовательно, в апреле г.

В течение оставшихся 9 месяцев начисления амортизации всего 20 мес. Очевидно, что в бухгалтерском и налоговом учетах операции отражаются по-разному, поэтому потребуются дополнительные записи для учета временных разниц в примере не рассматриваются.

Следует отметить, что в данном случае признание расходов в полной сумме лизинговых платежей а не только в сумме амортизации влечет риск возникновения споров с налоговыми органами.

Однако позиция, которой придерживаются налоговые органы, явно не соответствует главе 25 НК РФ и потому малодоказуема.

Март г. По мнению Минфина РФ и МНС РФ, только после передачи права собственности и полной выплаты всех лизинговых платежей организация может единовременно в полной сумме принять к вычету НДС, приходящийся на выкупную стоимость лизингового имущества: Д-т сч.

Как видно из примера, НДС принимается к вычету ежемесячно со всей суммы лизингового платежа, расходы для целей налогообложения за вычетом НДС в полной сумме относятся к прочим расходам текущего периода, что вполне приемлемо для организации, готовой отстаивать свои интересы в суде, учитывая положительную арбитражную практику см. Однако этот вариант несет большие налоговые риски по налогу на имущество, так как в расчете налога участвует счет 01, который должен возникнуть у организации, учитывающей лизинговое имущество на своем балансе, в данном случае — у лизингополучателя.

У лизингодателя такое имущество с баланса списывается. В соответствии с Письмом Минфина РФ от При таком варианте оформления операций, который указан в варианте 1. Организация учитывает в качестве выкупной стоимости имущества сумму меньшую, чем вся сумма договора лизинга. Например, для уменьшения разницы между бухгалтерским и налоговым учетом в качестве такой стоимости берется сумма расходов лизингодателя на приобретение этого имущества.

Январь г. Если организация согласна с учетом НДС по варианту 2. Если принята позиция, изложенная в варианте 1. Амортизация будет начисляться в течение 5 лет 60 мес , в том числе и после окончания срока действия договора лизинга, поэтому делаем проводки:. Май г. О применении повышающих и понижающих коэффициентов в бухгалтерском и налоговом учетах и о первоначальной стоимости лизингового имущества для целей налогообложения — см.

Таким образом, и в этом варианте в налоговом учете ежемесячные амортизационные отчисления будут равны тыс. Они признаются в налоговом учете в том же порядке, что и в варианте 1. Если организация была согласна с учетом НДС по варианту 2. Если была принята позиция, изложенная в варианте 1. В рассматриваемом примере организация не предусмотрела в договоре лизинга условия о выкупной цене лизингового имущества. Следует ли составлять дополнительное соглашение к договору и как рассчитать выкупную цену лизингового имущества?

Рассмотрим варианты. Выполнив условия договора лизинга о выплате лизинговых платежей, организация получает право собственности на предмет лизинга без всяких дополнительных условий о выкупной цене. Сразу оговоримся, что этот вариант применим, если организация готова отстаивать свои права в суде. Руководствуясь указанными выше письмами Минфина РФ и ФНС РФ, налоговые службы обращаются в суды с исками к лизингополучателям, в которых указывают, что в период действия договора лизинга в бюджет были недоплачены: НДС в связи с неправомерным принятием к вычету НДС, приходящегося на выкупную стоимость имущества и налог на прибыль в связи с завышением текущих расходов на выкупную стоимость имущества.

Мотивируется это, как правило, тем, что договор финансовой аренды лизинга является притворной сделкой и заключен с целью замаскировать договор купли-продажи с рассрочкой платежа. Однако, если условия договора лизинга соответствуют действующему законодательству, суды такую позицию налоговой службы не поддерживают, расценивая, что отношения сторон по договору лизинга не подпадают под признаки договора купли-продажи в связи с тем, что не содержат существенных условий договора купли-продажи.

Суд разъяснил следующее. Лизинг — это в соответствии с положениями ст.

Каким образом должна определяться выкупная цена лизингового имущества?

Выкупная стоимость предмета лизинга — что это. Что такое документальное оформление выкупной стоимости предмета лизинга. Бухгалтерские проводки на выкупную стоимость лизинга. Лизинг — трехсторонний договор, по которому лизингополучатель ЛП дает указание лизингодателю ЛД купить у продавца актив, который затем ЛП берет в аренду.

Выкуп лизингового имущества без указания выкупной стоимости

ЗАО является лизинговой компанией, основным видом деятельностью которой является осуществление лизинговой деятельности в отношении промышленного оборудования и транспортных средств. В соответствии с заявлениями лизингополучателей ЗАО в качестве лизингодателя заключает договоры финансовой аренды лизинга , приобретает для лизингополучателей имущество по договорам купли-продажи и передает его в лизинг с оформлением актов приемки в лизинг. Согласно п. В соответствии со ст. В соответствии с таким подходом в договорах лизинга содержится положение, которым определено, что по окончании срока действия договора лизинга и при условии выплаты лизингополучателем всех предусмотренных договором лизинга платежей право собственности на имущество переходит к лизингополучателю. Таким образом, стороны договора лизинга определили, что выкупная стоимость не включается в общую сумму договора лизинга, а право собственности переходит к лизингополучателю при условии выплаты лизинговых платежей по окончании срока лизинга, то есть фактически воспроизводится норма п.

Как учесть выкупную цену лизингового имущества

В такой ситуации вам нужно попытаться все-таки урегулировать вопрос с лизинговой компанией. Иначе когда в договоре лизинга условия о выкупе есть, но не обозначена выкупная стоимость, все платежи по договору признают платой за покупку имущества. А значит, другим будет и порядок учета и налогообложения операций. В таком случае платежи за пользование имуществом налоговые инспекторы признают предоплатой за его покупку. Такая позиция выражена и в письмах Минфина России от 15 февраля г. Договор лизинга, в котором предусмотрен переход права собственности, но выкупная цена не обозначена, по сути прикрывает сделку купли-продажи. Поэтому, чтобы избежать споров с контролерами и доначисления налогов, все платежи в течение договора учитывайте как авансы в счет выкупа имущества.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет лизинговых операций в "1С:Предприятие 8"

Финансовая аренда. Выкуп арендованного имущества: особенности учета

По окончании договора лизинга имущество может быть возвращено лизингодателю либо передано лизингополучателю в собственность, т. Рассмотрим с учетом писем Минфина России особенности отражения в учете лизингополучателя операций по выкупу арендованного имущества. Согласно ст. В соответствии со ст. Независимо от срока договор лизинга заключается в письменной форме.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Узнаем, на какие нюансы договора стоит обратить внимание юридическим лицам и какие дополнительные обязательства будут у клиентов при лизинге автомобилей. Мы подготовили для вас рекомендации, которые помогут заключить выгодный договор лизинга. Важные моменты договора лизинга Лизинг в последнее время стал популярной формой приобретения дорогостоящего имущества.

Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки)

В июле года организация взяла в лизинг трактор. Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Каким образом оприходовать трактор? Принятие лизингополучателем к учету лизингового имущества, которое по договору лизинга числится на его балансе, оформляется следующими проводками:. Дебет 08 Кредит 76 , субсчет "Арендные обязательства" - отражено получение лизингового имущества без учета НДС ;. Дебет 01 , субсчет "Основные средства, полученные в лизинг" Кредит 08 - принят к учету предмет лизинга в составе основных средств. При отражении операций по договору лизинга в бухгалтерском учете следует руководствоваться, в частности:. Предмет лизинга трактор принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем-балансодержателем в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из всей суммы лизинговых платежей, причитающихся к уплате по договору лизинга, включая предусмотренную договором лизинга выкупную цену п. В первоначальную стоимость включаются также иные расходы, связанные с доведением объекта до пригодного до использования состояния.

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных