Сумма убытка полученного в предыдущем налоговом периоде при усн

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Позади пора сдачи годового отчета и подведения результатов работы за минувший год. Некоторые компании по итогам г. В каком порядке переносится убыток на будущие периоды? Какие убытки не подлежат переносу? По каким причинам налоговики отказывают компаниям в уменьшении прибыли на накопленные убытки прошлых периодов?

Правильно классифицировать убытки — первый шаг. Разложим по полочкам правила переноса убытков.

Организации и автономные учреждения, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошлых лет. Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога п. При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается. При этом размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены например, первичной документацией актами, накладными и т.

О переносе убытков в 2017 году и отражении их в декларации

Правильно классифицировать убытки — первый шаг. Разложим по полочкам правила переноса убытков. Налоговую базу отчетного налогового периода формируют так:. Таким образом, убыток как финансовый результат , уменьшает налоговую базу отчетного, налогового периодов. Организация-правопреемник вправе применить нормы ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Как следует из п. Но не всегда эта цель достигается. По тем или иным причинам организации могут получить убыток.

В налоговом учете под убытком понимается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. При получении убытка в отчетном налоговом периоде налоговая база считается равной нулю.

При этом Налоговый кодекс разрешает учесть такую отрицательную разницу при расчете облагаемых баз следующих периодов перенести убыток на будущее. Механизм переноса убытка изложен в ст. Как в году отразить в налоговом учете перенос убытков, полученных ранее?

Как показать это в налоговой декларации? Ответы вы найдете в данном материале. Правила налогового учета о переносе убытков Пунктом 1 ст. При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, установленных следующими статьями НК РФ: Согласно п.

Правила, действовавшие до года Правила переноса убытка, действовавшие до года, были прописаны в п. Суть их заключается в следующем:. Налогоплательщик был вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет , следующих за тем налоговым периодом, в котором был получен убыток иными словами, если за это время организация не получала достаточно прибыли для покрытия убытка, то начиная с одиннадцатого года после получения убытка непогашенный остаток для целей налогообложения учесть было нельзя.

Налогоплательщик мог перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка без каких-либо ограничений например, убыток мог быть признан в сумме, равной величине налоговой базы текущего налогового периода. Пример 1. Организация по данным налогового учета за год получила убыток в размере 1 руб.

В следующие налоговые периоды она получила прибыль: в году — руб. При исчислении налога на прибыль за год организация могла уменьшить всю налоговую базу на сумму убытка за год. Оставшаяся часть убытка в сумме руб. При исчислении налога на прибыль за год организация также могла уменьшить налоговую базу 1 руб. Налог на прибыль за год исчислялся бы с суммы руб. Правила, действующие в период — годов С Налогоплательщики, как и прежде, вправе переносить сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.

Однако на период — годов вводится следующее правило: база по налогу на прибыль за текущий отчетный налоговый период, исчисленная в соответствии со ст. Кроме того, из ст. Положения ст. Об этом говорится в п. Таким образом, несмотря на снятие десятилетнего ограничения на перенос убытков, учесть в году убытки, полученные в году, организации не вправе. Облагаемая база по налогу на прибыль в году составила: по результатам I квартала — 60 руб.

При исчислении налога на прибыль за I квартал года организация имеет право уменьшить налоговую базу на часть переносимого убытка в размере 30 руб. Убыток за год организация может признавать также при исчислении налога на прибыль по итогам следующих отчетных периодов года, то есть за полугодие в размере 70 руб. По итогам года налогового периода организация может учесть в целях налогообложения прибыли убыток только в сумме руб.

Остаток неперенесенного убытка по состоянию на 1 января года составит 80 руб. Отчетные налоговый периоды. Сумма убытка, учтенного в отчетном налоговом периоде. Как видно из примера, прибыль в течение года по итогам каждого отчетного периода может как увеличиваться, так и уменьшаться прибыль по итогам года может быть меньше, чем по итогам девяти месяцев. Таким образом, сумма убытка, переносимого на следующие налоговые периоды, зависит от той суммы, которая учтена по итогам налогового периода.

Продолжим пример 2. Остаток неперенесенного убытка, полученного по итогам года, на Облагаемая база по налогу на прибыль в году равна: по результатам I квартала — 72 руб. При исчислении налога на прибыль за I квартал года организация имеет право уменьшить налоговую базу на часть переносимого убытка в размере 36 руб. При исчислении налога на прибыль за полугодие налоговую базу можно уменьшить не более чем на руб.

Однако остаток убытка на Таким образом, фактически база будет уменьшена на 80 руб. Прибыль, полученная по итогам девяти месяцев, составила 90 руб. Таким образом, при исчислении налога на прибыль за девять месяцев года организация имеет право уменьшить налоговую базу на часть переносимого убытка в размере 45 руб.

При исчислении налога на прибыль за год налоговую базу можно уменьшить не более чем на руб. Приложение 4 к листу 02 декларации включается в состав отчетности только за I квартал и за налоговый период.

При этом в приложении 4 за I квартал указываются остатки неперенесенного убытка на начало налогового периода, а в приложении 4 за налоговый период — остатки как на начало, так и на конец налогового периода. По строке приводится налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. По строке отражается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.

В связи с этим показатели строк, в которых отражается перенос убытка, должны формироваться с учетом изменений, внесенных в НК РФ указанным законом.

В остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода строки , — приложения 4 к листу 02 могут быть учтены убытки, полученные налогоплательщиками начиная с убытков за год. Строка заполняется при составлении декларации за налоговый период. Остаток неперенесенного убытка по данной строке определяется как разность суммы строк , и Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода строка включает показатели строк , и сумму убытка истекшего налогового периода.

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода строка переносится в строки — , расчета, представляемого за отчетный налоговый период следующего года. При этом сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки.

Как отмечалось выше, приложение 4 к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период. Однако это не помешает налогоплательщику учесть убыток предыдущих лет в уменьшение налоговой базы за полугодие и девять месяцев текущего года. Обратимся к п. В декларациях за иные отчетные периоды строка листа 02 определяется исходя из данных строки приложения 4 к декларации за предыдущий налоговый период, строк , , приложения 4 к декларации за I квартал текущего налогового периода и строки за отчетный период, за который составляется декларация.

Воспользуемся данными примера 2. Продемонстрируем, как следует заполнить некоторые показатели листа 02 и приложения 4 к данному листу в декларациях за отчетные и налоговый периоды года. Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период. Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода — всего. Налоговая база за отчетный налоговый период. Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.

Сроки хранения документов, подтверждающих убыток При исчислении налога на прибыль организациям предоставлено право учесть убыток при условии соблюдения установленных законом требований. К их числу п. Убыток представляет собой финансовый результат хозяйственной деятельности организации, на размер которого влияет сумма произведенных в налоговом периоде расходов, учитываемых при определении облагаемой прибыли в случае соответствия их требованиям, перечисленным в ст.

Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В течение времени учета убытка компания обязана хранить документы, подтверждающие его размер см. Такими документами являются регистры налогового учета и первичные документы см. Таким образом, в случае отражения в налоговой декларации убытка без соответствующих подтверждающих первичных документов на основании регистров налогового учета и иных аналитических документов, порядок, установленный п.

Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность, при отсутствии подтверждения убытка соответствующими документами, включая первичные учетные документы, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу на суммы ранее полученного убытка , налогоплательщик несет риск неблагоприятных налоговых последствий см.

Период возникновения убытка проверялся в ходе выездной налоговой проверки, по результатам которой у инспекции не было замечаний по поводу правомерности отражения убытка. Налогоплательщик, посчитав, что убыток подтвержден, не стал хранить документы более четырех лет [3]. Возникает вопрос: вправе ли налогоплательщик переносить убыток на будущее при наличии акта по итогам налоговой проверки, если первичка, подтверждающая убыток, отсутствует?

Например, по итогам года организацией получен убыток. Часть убытка засчитана при расчете базы по налогу на прибыль за — годы. В году была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой замечаний по поводу обоснованности переноса убытка на будущее нет. Обязана ли организация хранить документы, подтверждающие убыток, полученный в году, или их можно уничтожить, учитывая проведенную проверку?

В арбитражной практике сложилось два мнения по данному вопросу. Первое: организации обязаны хранить документы в течение всего срока списания убытков даже в том случае, если за периоды, в которых понесен убыток, уже проводились налоговые проверки. Акт налоговой проверки не является документом, свидетельствующим о правомерности учета убытка, он не содержит анализа документов, подтверждающих размер убытка. Кроме того, налоговое законодательство не предусматривает прекращения обязанности налогоплательщика по хранению документов после окончания налоговой проверки такой вывод следует из постановлений ФАС ПО от Мнение второе: при отсутствии первичных учетных документов размер убытка прошлых лет можно подтвердить результатами проведенной ранее выездной налоговой проверки см.

Такой вывод следует из Письма Минфина России от Например, перейдя с Если с Организация при проведении выездной налоговой проверки не смогла представить первичные документы, подтверждающие правильность исчисления налогов за проверяемый период.

В связи с этим база по налогу на прибыль была определена ИФНС расчетным методом на основании п. При этом в периоды, предшествовавшие проверяемому периоду, организация получила убыток.

Воспользуйтесь Эльбой! Введите свой e-mail, если хотите получить ответ.

Как учесть убытки при УСН?

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Уменьшить налоговую базу по итогам текущего налогового периода года можно на всю сумму полученного по итогам года убытка. Отметим, что отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности по всем субсчетам счетов 90 и 91 выполняется в течение года непрерывно, нарастающим итогом. И только при реформации баланса в конце года они обнуляются проводками Дт

Как списать убыток, полученный при применении УСН

Как следует из п. Но не всегда эта цель достигается. По тем или иным причинам организации могут получить убыток. В налоговом учете под убытком понимается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. При получении убытка в отчетном налоговом периоде налоговая база считается равной нулю.

Когда отразить полученный убыток по усн

Правильно классифицировать убытки — первый шаг. Разложим по полочкам правила переноса убытков. Налоговую базу отчетного налогового периода формируют так:. Таким образом, убыток как финансовый результат , уменьшает налоговую базу отчетного, налогового периодов. Организация-правопреемник вправе применить нормы ст. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Как учесть убыток прошлого года в конце текущего при усн

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих "упрощенку", в п.

УСН - доходы минус расходы. Учет убытков при УСН Учет убытков, полученных в одном налоговом периоде Если по итогам года образовался убыток сумма полученных доходов меньше признанных в налоговом периоде расходов , то налогоплательщик вправе перенести этот убыток на следующие годы, то есть уменьшить на него или на его часть налоговую базу следующих налоговых периодов. Организация сможет учесть полученный убыток только по итогам года, и не вправе уменьшить на сумму убытка налоговую базу I квартала, полугодия и 9 месяцев года. Пример 2 Продолжение примера 1.

Финансовое фиаско по итогам года: как перенести убытки на будущее

.

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. deathsreton

    Евробляхи ЭТО ПОМОЙКИ

  2. Неонила

    Скоро заретушировано будет вообще все кругом с этими цензурами. Скоро будет сложно понять что ты смотришь, фильм о войне или порнуху.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных